2. Акцизы.

Налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

• спирт за исключением коньячного;

• спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9 процентов, кроме лекарств, бытовой химии и др. и 1,5 %.

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобильный бензин; а/м мощностью двигателя свыше 150 л.с.

Подакцизным минеральным сырьем признается: природный газ.

Объект налогообложения: реализация на территории РФ произведенных товаров, передача прав собственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

• реализация организациями денатурированного этилового спирта

• использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных п/п, для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами,

• ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров (в том числе и нефтепродуктов в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС.

Налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки по каждому виду товаров различны, фиксированные (твердые (специфические) ставки) как руб./ за литр, кг, тонну и др. товара, а также адвалорные ставки - в процентах от стоимости товаров: для природного газа в % 15 – 30%.

Дата реализации подакцизного минерального сырья определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья, подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.

Вычетам подлежат например суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, оптовую реализацию или оптово-розничную реализацию, при их реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство.

3. ЕСН.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые или уплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и др.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию.

От уплаты налога освобождаются некоторые организации с сумм менее 100000 руб. на 1 инвалида в течение налогового периода, российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат в виде грантов и другие.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки дифференцированы в зависимости от суммы налоговой базы, а также категории налогоплательщика: наиболее используемая ставка - для п/п 35,6%: ФБ – 28%, ФСС – 4%, Федеральный ФОМС – 0,2%, Территориальные ФОМС – 3,4%.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.