Структура филиала

Данная система организации филиальной сети позволяет обеспечить высокий уровень логистических услуг и клиентского сервиса для клиентов, увеличение доли присутствия продуктов производителей в регионах Российской Федерации, а также прозрачность компании для партнеров по бизнесу.

2.2. Составление общего плана и программы аудита.

После определения целей и задачей аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска.

Под термином "аудиторский риск" понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).

Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.

Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

Используя формулу факторной модели аудиторского риска, можно приблизительно определить, чему он равен:

ПАР = ВР * РК * РН,

Где ПАР – приемлемый аудиторский риск (относительная величина), который отражает суждение аудиторской организации о приемлемой вероятности наличия в бухгалтерской отчетности существенных ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту безусловно положительного заключения;

ВР – внутрихозяйственный риск, который характеризует вероятность появления в отчетности в целом (или в статье баланса, в данном бухгалтерском счете, в однотипной группе хозяйственных операций и т.п.) существенных ошибок до того, как они будут выявлены средствами системы внутреннего контроля клиента;

РК – риск средств контроля, который выражает вероятность пропуска (невыявления) существенных ошибок системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля;

РН – риск необнаружения, который устанавливает вероятность невыявления в процессе проведения проверки существенных ошибок.

Аудитор считает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%. Получаем значение риска при аудите 4% (0,8 * 0,5 * 0,1).

Определение уровня существенности.

Расчет уровня существенности.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух.отчетности	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	867	5	43,35
Валовый объем реализации без НДС	8100	2	162
Валюта баланса	17347	2	346,94
Общие затраты предприятия	7233	2	144,66

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(43,35 + 162 + 346,94 + 144,66) / 4 = 174,24 т.р.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(174,24 – 43,35) / 174,24 * 100% = 75,12%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(346,94 – 174,24) / 174,24 * 100% = 99,12%

Поскольку оба значения значительно отличаются от среднего, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах эти значения.

Новое среднее арифметическое составит:

(162 + 144,66) / 2 = 153,33 т.р.

Полученную величину допустимо округлить до 150 т.р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(153,33 – 150) / 153,33 * 100% = 2,17%, что находится в пределах 20%.

Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Торговый дом «МегаШина»

Период аудита с 1.01.2006 по 31.03.2006

Количество человеко-часов 160 чел/час

Руководитель аудиторской проверки Генкина М.П.

Состав аудиторской группы Кузнецов А.В., Корандешева К.Н.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 150 т.р.

№	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Исполнитель
1	Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям; Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: 1.1 Личные карточки на работающих (ф. №Т-2) 1.2 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. №Т-6) 1.3 Приказ о переводе на другую работу (ф. №Т-5) 1.4 Приказ (распоряжеие) о прекращении трудового договора (ф. №Т-8)	Генкина М.П.
2	Ведутся ли на работающих трудовые книжки	Генкина М.П.
3	Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов работников, установленных в штатном расписании	Кузнецов А.В.
4	Ведутся ли табели рабочего времени Учет и контроль выработки и начисления заработной платы работников-повременьщиков	Кузнецов А.В.
5	Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ	Кузнецов А.В.
6	Используются ли типовые формы первичных документов	Кузнецов А.В.
7	Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов	Кузнецов А.В.
8	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по повременной оплате труда	Кузнецов А.В.
9	Учет и начисление повременных и других видов оплат Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени	Кузнецов А.В.
10	Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат	Корандешева К.Н.
11	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению зар.платы	Корандешева К.Н.
12	Расчеты удержаний из зар.платы физических лиц; Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний: 12.1 Подоходного налога 13.2 Удержаний по исполнительным листам 13.3 Прочих удержаний	Корандешева К.Н.
13	Применяются ли ПК для расчета удержаний	Корандешева К.Н.
14	Проверяли ли органы ФСС и налоговых служб расчеты по подоходному налогу Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)	Корандешева К.Н.
15	Какие ведутся документы по аналитическому учету: 16.1 Расчетно-платежные ведомости 16.2 Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих	Корандешева К.Н.
16	Применяется ли ПК для ведения аналитического учета	Корандешева К.Н.
17	Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими; Сводные расчеты по зар.плате, расчет налогооблагаемой базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ	Корандешева К.Н.
18	Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости	Кузнецов А.В.
19	Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по соц. страхованию, мед. страхованию, ПФ	Кузнецов А.В.
20	Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда	Кузнецов А.В.
21	Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности	Кузнецов А.В.
22	Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда	Кузнецов А.В.
23	Расчеты по депонированной зар.плате; Ведутся ли на предариятии карточки по депонированной зар.плате	Кузнецов А.В.

Руководитель аудиторской организации ______________

Руководитель аудиторской группы __________________