4.2 Факторный индексный анализ затрат

1. Индивидуальные индексы себестоимости единицы продукции или затрат на производство продукции характеризуют изменения показателя в динамике, пространстве у одной единицы (например, конкретного вида продукции):

• индивидуальный индекс планируемого изменения себестоимости единицы продукции:

;

• индивидуальный индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

;

• индивидуальный индекс динамики себестоимости продукции:

,

где i_z – индивидуальный индекс себестоимости единицы продукции;

z₁ , z₀ , z_пл – себестоимость единицы продукции в отчетном, базисном периоде и по плану соответственно.

• индивидуальный индекс планируемого изменения затрат на производство продукции:

;

• индивидуальный индекс выполнения плана по затратам на производство продукции:

;

• индивидуальный индекс динамики затрат на производство продукции:

,

где , , - затраты на производство всей продукции в отчетном, базисном периодах и по плану.

Абсолютный экономический эффект от изменения себестоимости выражается суммой экономии или перерасхода денежных средств и рассчитывается по формуле:

.

Перерасход (экономия) денежных средств от фактического изменения себестоимости продукции:

.

Перерасход (экономия) денежных средств, предусмотренные планом:

.

2. Общие индексы затрат на производство продукции и себестоимости единицы продукции используются в анализе деятельности предприятия, группы предприятий, отраслей, выпускающих разные товары. Данные индексы исследуют изменение затрат на производство продукции в динамике всего и в том числе за счет влияния изменений каждого фактора отдельно: себестоимости единицы продукции и объема производства. Между общими индексами существует следующая зависимость:

,

где I_zq – общий индекс затрат на производство продукции;

I_z – общий индекс себестоимости единицы продукции;

I_q – общий индекс физического объема.

Общий индекс затрат на производство продукции определяется по формуле:

или ,

где , , - сумма затрат на производство всей продукции в отчетном и базисном периодах и сумма плановых затрат соответственно.

Общий индекс себестоимости единицы продукции равен:

или ,

где и - условные затраты на производство продукции, рассчитанные на основе суммы произведения себестоимости единицы продукции базисного (планового) периода и объема производства отчетного периода.

Общий индекс физического объема определяется по формуле:

или .

Общий перерасход (экономия) денежных затрат на производство всей продукции равен:

или ,

в том числе за счет изменения факторов:

• себестоимости единицы продукции:

или ;

• объема производства продукции:

или .

Взаимосвязь абсолютных приростов: .

3. К средним индексам себестоимости продукции относятся индексы себестоимости продукции переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов. Данные индексы используются при изучении деятельности группы предприятий, выпускающих только однородный вид продукции.

Индекс себестоимости переменного состава характеризует динамику среднего уровня себестоимости за счет изменения уровня затрат на единицу продукции на каждом предприятии и изменения доли предприятий с разным уровнем затрат на единицу продукции в общем объеме выпуска:

.

Влияние изменения уровня затрат на единицу продукции на каждом предприятии характеризует индекс себестоимости постоянного состава:

.

Влияние структурного фактора на изменение средней себестоимости единицы продукции характеризует индекс структурных сдвигов:

.

Взаимосвязь средних индексов себестоимости единицы продукции:

.

4. Показатель затрат на один тенге выпуска продукции дает возможность:

• определить динамику себестоимости выпуска продукции как сравнимой, так и не сравнимой;

• стимулирует увеличение качества продукции;

• позволяет анализировать изменения затрат на тенге выпуска продукции в абсолютном и относительном выражении.

Общий уровень затрат на один тенге выпуска продукции:

,

где q – физический объем продукции;

z – себестоимость единицы продукции;

p – цена единицы товара.

Плановые затраты на тенге выпуска продукции:

.

Фактические затраты на тенге выпуска продукции:

.

Сопоставляя фактические и плановые затраты на тенге продукции, исчисляют индекс этого показателя:

.

На изменение данного показателя влияют три фактора, т.е. три элемента, которые образуют этот показатель:

• изменение объема и ассортимента продукции (q):

;

• изменение себестоимости единицы продукции (z):

;

• изменение цены единицы продукции (p):

.

Общая модель индекса затрат на один тенге выпуска продукции:

.

Для оценки абсолютного изменения показателя затрат на один тенге продукции применяется следующая формула:

.

Расчет приростов производим по одному алгоритму: это разность между числителем и знаменателем соответствующего индекса.