3.3.4. Группировка расходов по тарифным составляющим.

Целью выделения тарифных составляющих в финансовой отчетности является обеспечение расчетов для обоснования тарифов на перевозки на уровне экономически обоснованных затрат.

Разделение доходов и расходов на тарифные составляющие позволяет выявить взаимосвязь между основными направлениями формирования себестоимости; детализировать пути повышения доходов и эффективности финансовой деятельности в целом.

Также выделение тарифных составляющих позволяет повысить прозрачность и контроль финансовых потоков на основе ежемесячного мониторинга структуры составляющих доходов по видам перевозок.

В доходах и расходах выделяются три тарифных составляющих:

вагонная составляющая;

инфраструктурная составляющая (в том числе вокзальная);

локомотивная составляющая.

Вокзальная составляющая учитывается только в пассажирских перевозках.

Распределение расходов от перевозок по тарифным составляющим производится на уровне ОАО «РЖД» на основе данных формы 7-у-отчетная (ОАО «РЖД»). Результаты распределения отображаются в отдельной форме (приложение № 1 к 7-у-отчетная ОАО «РЖД»).

4. Планирование эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта.

4.1. Общие положения.

Планирование эксплуатационных расходов проводится по всем подразделениям и организациям железнодорожного транспорта раздельно по элементам затрат:

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

материалы;

топливо;

электроэнергия;

прочие материальные затраты;

амортизация;

прочие расходы.

При планировании эксплуатационных расходов учитываются:

прогнозные параметры социально-экономического развития Российской Федерации, определенные Министерством экономического развития Российской Федерации;

налоговое законодательство Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете;

данных отраслевой и межотраслевой статистической отчетности за предыдущие периоды;

прогнозные показатели финансового плана и инвестиционной программы организации железнодорожного транспорта.

Эксплуатационные расходы по каждому элементу затрат планируются на основе базовых показателей финансового плана организации железнодорожного транспорта за период, предшествующий плановому, с учетом соответствующих каждому элементу затрат долей расходов, зависящих и независящих от объема перевозок.

Расчет плановой величины эксплуатационных расходов (Е_пл) по каждому элементу затрат, кроме амортизации, производится следующим образом:

где Е_отч - отчетная величина расходов за период, предшествующий плановому;

I_пл  - среднегодовой индекс цен (тарифов) планового периода (в среднем за год к предыдущему году), применяемый к соответствующему элементу затрат, определенный в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации и данными Росстата;

α_з - доля расходов, зависящих от объема работ (услуг);

ΔQ_пл - изменение приведенной работы (в плановый период по сравнению с предыдущим периодом), %;

ΔЕ_реф - изменение расходов в связи с созданием ДЗО и независимых обществ (со знаком «–» при снижении и «+» при увеличении соответствующей части затрат).

4.2. Методы планирования эксплуатационных расходов элементам затрат.

4.2.1. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы одного работника.

Рассчитываются два вида потребного контингента работников: явочный и списочный. Явочный контингент – количество работников, необходимое для текущего выполнения запланированных объемов работ. Списочный контингент дополнительно учитывает количество работников, находящихся в отпусках, исполняющих государственные обязанности, отсутствующих по болезни и другим уважительным причинам. Дополнительный контингент для замены отсутствующих предусматривается только по рабочим профессиям и не рассчитывается для служащих, численность которых жестко определена штатным расписанием предприятия: инженерно-технических работников, административно-управленческого персонала и т.п.

Дополнительный контингент при планировании рассчитывается с помощью коэффициента замещения, определяемого по формуле:

где - списочный контингент;

- явочный контингент.

Коэффициент замещения для локомотивных бригад составляет 1,17, для всех остальных категорий рабочих – 1,13.

Явочный контингент работников определяется тремя способами:

1) по запланированному объему работы и нормам выработки или трудоемкости запланированного объема работы и нормам рабочего времени на планируемый период;

2) по количеству обслуживаемых объектов или устройств и нормам обслуживания объектов или устройств;

3) по числу предприятий и штатному расписанию каждого из них.

Списочная численность для рабочих всех профессий рассчитывается по формуле:

Ч_сп=Ч_яв  К_зам

Первый способ расчета применяется для определения численности локомотивных бригад в грузовом и пассажирском движении, рабочих по текущему ремонту локомотивов, деповскому ремонту вагонов, проводников пассажирских вагонов и ряда других профессий. При этом объем работы и нормы затрат труда для работников разных производственных групп и профессий выражаются в различных единицах измерения.

Так, численность рабочих локомотивных бригад определяется из выражения

где - годовой объем работы в грузовом движении, выраженный в локомотиво-километрах линейного пробега, в пределах участков обслуживания локомотивными бригадами;

S_бр - норма выработки локомотивной бригады за месяц в локомотиво-километрах линейного пробега.

Контингент рабочих на текущем ремонте локомотивов рассчитывается по формуле:

,

где N_i - программа i-ого вида текущего ремонта по сериям локомотивов, ед.;

H_i - норма затрат труда (трудоемкость) на единицу i-ого вида ремонта по сериям локомотивов, чел-ч;

Т_пл - норма рабочего времени (фонд) 1 человека за планируемый период (месяц, квартал, год), ч.

Вторым способом определяется численность работников станций, занятых приемом и отправлением поездов, маневровой работой, текущем содержанием пути, экипировкой и техническим обслуживанием локомотивов и др. Нормы затрат рабочей силы (нормы обслуживания) учитывают техническую оснащенность объекта, интенсивность его работы, а также условия работы.

Третьим способом определяется численность административно-управленческого персонала предприятий, а также цехового персонала, не относящегося к аппарату управления.

Плановый фонд оплаты труда по отдельным производственным группам и профессиям рассчитывается по формуле:

где - среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.;

Ч_яв - численность работников определенной производственной группы или профессии, чел.;

К_н.в. - коэффициент, учитывающий оплату труда за непроработанное время и включающий в себя оплату отпусков, времени исполнения государственных обязанностей и др. Для рабочих локомотивных бригад он равен 1,14, для остальных работников – 1,10.

Отчисления на социальные нужды планируются в настоящее время в размере 38,5% от затрат на оплату труда, в том числе: 28% - в пенсионный фонд; 5,4% - отчисления органам социального страхования; 3,6% - на обязательное медицинское страхование; 1,5% - в государственный фонд занятости.

4.2.2. Расходы на материалы.

Расходы на материалы для эксплуатационных нужд железных дорог планируются по данным о затратах материалов в натуральном выражении и их стоимости. Затраты материалов в натуральном выражении планируются следующими основными методами.

1. По объему работы подвижного состава и нормам расхода на единицу объема работы (измеритель).

Например, расход смазочных, обтирочных, подбивочных материалов определяется исходя из общего пробега локомотивов на запланированный объем работы и норм расхода на 1000 локомотиво-километров.

2. По количеству имеющегося оборудования и устройств и нормам расхода на один объект или устройство. Этим методом определяется расход материалов на содержание постоянных устройств железнодорожного транспорта: пути, искусственных сооружений, устройств сигнализации и связи, электроснабжения и т.д.

3. По численности отдельных групп и профессий работников и нормам расхода материалов на одного работника. Таким способом определяются расходы на спецодежду в эксплуатации, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на освещение ручных фонарей, спецмыло и др.

4. По количеству производственных подразделений и нормам расхода материалов на каждое из них. Таким методом определяются расходы на материалы для общехозяйственных нужд предприятий.

4.2.3. Расходы на топливо и электроэнергию.

Расходы на топливо и электроэнергию планируются по направлениям их расходования: для тяги поездов, на технологические нужды предприятий железных дорог, на отопление, освещение.

Расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов можно определять двумя методами:

- на основе объема работы в тонно-километрах брутто вагонов и средней нормы расхода топлива или электроэнергии на 10000 ткм брутто, а также цены 1 кг условного топлива или 1 кВтч электроэнергии;

• по видам работы и простоя локомотивов.

В первом случае расход топлива (электроэнергии) определяется по формуле:

,

где - тонно-километры брутто вагонов;

_- средняя норма расхода топлива (электроэнергии) на 10000 ткм брутто;

Ц_т(э) - цена 1 кг условного топлива (1 кВтч электроэнергии).

Во втором - расход топлива (электроэнергии) определяется следующим образом:

• рассчитывается расход топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов

,

где - норма расхода топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов на 10000 ткм брутто вагонов;

• определяется расход топлива (электроэнергии) на передвижение локомотивов

,

где в_т^л(а_э^л) - норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 километр линейного пробега.

• рассчитывается расход топлива (электроэнергии) при простое локомотивов в рабочем состоянии (с работающим двигателем)

,

где МН^пр - локомотиво-часы простоя с работающим двигателем (горячий простой);

_{- норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 час простоя в рабочем состоянии.}

Расходы на топливо для технологических нужд предприятий железнодорожного транспорта планируются исходя из количества теплосилового оборудования (паросиловые, дизельные установки, двигатели внутреннего сгорания и пр.), его мощности (в л.с.) с учетом ее использования, норм расхода топлива на единицу мощности, времени работы оборудования в планируемом периоде и цен за 1 кг условного топлива.

Расходы на электроэнергию для технологических нужд планируются также по количеству электросилового оборудования (оборудования с электрическим приводом), его мощности (кВт) с учетом ее использования, времени работы оборудования в планируемом периоде и цене за 1кВтч электрической энергии.

Расход топлива на отопление помещений может быть определен как

,

где V - объем (кубатура) отапливаемого помещения (м³) по наружному обмеру;

а_от - норма расхода топлива, необходимая для нагрева 1м³ помещения на 1⁰ С, кг;

(t^вн-t^н) - разность температур внутри и вне помещения, при этом t^вн=const=(18-20⁰);

t_от - продолжительность отопительного сезона, сут;

Ц_т - цена 1 кг топлива, используемого для отопления.

Расход электроэнергии для освещения планируется исходя из количества световых точек, мощности каждой из них, числа часов горения в планируемом периоде и стоимости 1 кВтч электроэнергии.