- •Зміст фіскального адміністрування, його функції, принципи та класифікація
- •Нормативно-правове забезпечення фіскального адміністрування
- •Податкове адміністрування як визначальна складова фіскального адміністрування. Ефективність податкового адміністрування
- •Державні реєстри
- •6. Контролюючі органи: організаційна структура та функції
- •Спеціалізовані департаменти та орган
- •Тернопільська область
- •7. Співробітництво дфс з міжнародними організаціями
- •8. Міжнародні стандарти розкриття та обміну інформацією в цілях оподаткування
- •Тема. Робота контролюючих органів із платниками податків. Облік платників податків План
- •Платники податків, їх права та обов’язки
- •2. Порядок взяття платників податків на облік у фіскальних органах
- •3. Процедура зняття платників податків з обліку
- •4. Контроль фіскальних органів за відкриттям платникам податків рахунків у банківських установах
- •Тема. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків План
- •1. Податкове зобов’язання платника податків. Грошове зобов’язання платника податків
- •2. Способи визначення податкових зобов’язань
- •3. Визначення суми грошових зобов’язань контролюючими органами
- •4. Непрямі методи визначення податкових зобов’язань
- •5. Оскарження рішень контролюючих органів
- •6. Строки сплати податкового зобов'язання
- •7. Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога
- •8. Узгодження податкових зобов’язань. Податковий компроміс у світовій фіскальній практиці (сам.)
- •9. Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків
- •Тема. Податкова звітність План
- •1. Податкові декларації та розрахунки
- •2. Складення податкової звітності
- •3. Подання податкової декларації до контролюючих органів
- •Терміни подання податкових декларацій
- •Тема. Погашення податкового боргу платників податків
- •Тема. Податковий контроль План
- •1. Необхідність, зміст та способи здійснення податкового контролю.
- •2. Принципи податкового контролю
- •3. Податкові перевірки як форма контролю, їхній зміст, класифікація та порядок проведення
- •Тема. Відповідальність за податкові правопорушення
- •Фінансова відповідальність
- •Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах
- •Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем
- •Кримінальна відповідальність
- •Тема. Адміністрування податкових і митних ризиків
- •Тема. Митний контроль
- •Тема. Адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тема. Управління державним боргом
2. Способи визначення податкових зобов’язань
Світова фіскальна практика передбачає наступні способи визначення податкового зобов’язання:
визначення податкового зобов’язання платником податку (ПДВ, податок на прибуток підприємств);
визначення податкового зобов’язання податковим агентом (ПДФО, туристичний збір);
визначення податкового зобов’язання фіскальним органом (податок на нерухоме майно, транспортний податок та земельний податок – для фізичних осіб).
Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ. Така сума вважається узгодженою.
Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
3. Визначення суми грошових зобов’язань контролюючими органами
Контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми ПДВ платника податків, передбачених ПКУ або іншим законодавством, якщо:
платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об’єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню;
дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та ін.;
згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;
дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;
результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях.
Якщо сума грошового зобов’язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому ПКУ.