- •Зміст фіскального адміністрування, його функції, принципи та класифікація
- •Нормативно-правове забезпечення фіскального адміністрування
- •Податкове адміністрування як визначальна складова фіскального адміністрування. Ефективність податкового адміністрування
- •Державні реєстри
- •6. Контролюючі органи: організаційна структура та функції
- •Спеціалізовані департаменти та орган
- •Тернопільська область
- •Тема. Робота контролюючих органів із платниками податків. Облік платників податків План
- •Платники податків, їх права та обов’язки
- •7. Співробітництво дфс з міжнародними організаціями
- •8. Міжнародні стандарти розкриття та обміну інформацією в цілях оподаткування
- •2. Порядок взяття платників податків на облік у фіскальних органах
- •3. Процедура зняття платників податків з обліку
- •4. Контроль фіскальних органів за відкриттям платникам податків рахунків у банківських установах
- •Тема. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків План
- •1. Податкове зобов’язання платника податків. Грошове зобов’язання платника податків
- •2. Способи визначення податкових зобов’язань
- •3. Визначення суми грошових зобов’язань контролюючими органами
- •4. Непрямі методи визначення податкових зобов’язань
- •5. Оскарження рішень контролюючих органів
- •6. Строки сплати податкового зобов'язання
- •7. Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога
- •8. Узгодження податкових зобов’язань. Податковий компроміс у світовій фіскальній практиці (сам.)
- •9. Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків
- •Тема. Податкова звітність План
- •1. Податкові декларації та розрахунки
- •2. Складення податкової звітності
- •3. Подання податкової декларації до контролюючих органів
- •Терміни подання податкових декларацій
- •Тема. Погашення податкового боргу платників податків
- •Тема. Податковий контроль План
- •1. Необхідність, зміст та способи здійснення податкового контролю.
- •2. Принципи податкового контролю
- •3. Податкові перевірки як форма контролю, їхній зміст, класифікація та порядок проведення
- •Тема. Відповідальність за податкові правопорушення
- •Фінансова відповідальність
- •Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах
- •Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем
- •Кримінальна відповідальність
- •Тема. Адміністрування податкових і митних ризиків
- •Тема. Митний контроль
- •Тема. Адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •Тема. Управління державним боргом
6. Строки сплати податкового зобов'язання
Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.
Суму податкового зобов’язання, визначену у митній декларації, платник податків зобов’язаний сплатити до/або на день подання митної декларації.
7. Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога
Контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов’язання платника податків розраховується контролюючим органом або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:
невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;
завищення розміру задекларованого від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми ПДВ розрахованої платником податків;
заниження або завищення суми податкових зобов’язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з ПДВ.
Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) податкового зобов'язання та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або заниження чи завищення суми податкових зобов’язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість; посилання на норму ПКУ та/або іншого закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків; суму грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податку; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів господарської діяльності або від'ємного значення суми ПДВ; граничні строки сплати грошового зобов'язання; попередження про наслідки несплати грошового зобов'язання; граничні строки, передбачені ПКУ для оскарження податкового повідомлення-рішення.
До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання (за наявності) та штрафних (фінансових) санкцій.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти зазначені документи, незнаходження фактичного місцезнаходження платника податків або з інших причин, такі документи вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн.).
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Податкове повідомлення-рішення або податкова вимога вважаються відкликаними, якщо:
сума податкового боргу самостійно погашається платником податків або органом стягнення;
контролюючий орган скасовує раніше прийняте податкове повідомлення-рішення про нарахування суми грошового зобов'язання або податкову вимогу;
рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується повідомлення-рішення контролюючого органу або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі; ін. випадках згідно ПКУ.