1.10. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отноше­нии которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следую­щим образом:

• анализ суммы текущей задолженности в отношении данного

субъекта;

• выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и сред­него срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так опреде­ляется, является ли текущая задолженность критической;

• если существует субъект, суммарная задолженность в отно­шении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого — выявить перспективы погашения подобной про­сроченной задолженности и определить необходимость воз­буждения против субъекта процедуры банкротства (по про­сроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отноше­нии организации (по просроченной кредиторской задолжен­ности).

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа — избежать со­средоточения задолженности в отношении какого-либо одного хо­зяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероят­ность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматри­вается в двух аспектах:

• в соответствии со сроками ее погашения:

• долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

• краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

• в соответствии с причинами возникновения задолженности:

• расчеты с контрагентами;

• авансы и т. п.

Для анализа структуры задолженности удобно использовать со­ответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Для исследования структуры применяют расчеты удель­ных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Аналогично исследуется структура кредиторской задолженно­сти. Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженно­сти можно выявить, используя горизонтальный или трендовый ана­лиз как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолжен­ности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на вы­соковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловеро­ятную к погашению.

Для более детального анализа структуры всей задолженности целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредитор­ской задолженности. Положительным является уменьшение этого отношения.