45.4. Порядок возмещения ндс

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с нижеследующими положениями. Этот порядок возмещения НДС применяется в отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение НДС, представляемых в налоговые органы после 31 декабря 2006 г .

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и по ним должно быть принято решение. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы НДС (полностью или частично) при наличии недоимки по НДС, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК, сумма НДС, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы НДС (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы НДС в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы НДС, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

При нарушении сроков возврата суммы НДС считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы НДС, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

В случае, если предусмотренные проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы НДС, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Спасибо, что скачали книгу в бесплатной электронной библиотеке Royallib.ru

Оставить отзыв о книге

Все книги автора

1 Примеч. ред.: «Извещения мореплавателям» – информационный бюллетень, который содержит сведения об изменениях в навигационной обстановке для внесения в мореходные пособия: карты, лоции и т. п. Издается периодически.

2 Федеральный закон от 31.07.1998 № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» (в ред. от 29.12.2004) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3833; 2003. № 17. Ст. 1556; № 27 (ч. 1). Ст. 2700; № 46 (ч. 1). Ст. 4444; 2004. № 35. Ст. 3607.

3 Федеральный закон от 30.11.1995 № 187-ФЗ «О континентальном шельфе Российской Федерации» (в ред. от 04.11.2006) // СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4694; 1999. № 7. Ст. 879; 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3429; 2003. № 17. Ст. 1557; № 27 (ч. 1). Ст. 2700; № 46 (ч. 1). Ст. 4444; 2004. № 35. Ст. 3607; 2005. № 19. Ст. 1752; 2006. № 45. Ст. 4640.

4 Федеральный закон от 17.12.1998 № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации» (в ред. от 04.11.2006) // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6273; 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3429; 2002. № 12. Ст. 1093; 2003. № 17. Ст. 1555; № 27. (ч. 1). Ст. 2700; № 46 (ч. 1). Ст. 4444; 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3101; 2006. № 45. Ст. 4640.

5 Закон РФ от 01.04.1993 № 4730-I «О Государственной границе Российской Федерации» (в ред. от 26.06.2007) // Ведомости РФ. 1993. № 17. Ст. 594; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1861; 1996. № 50. Ст. 5610; 1997. № 29. Ст. 3507; 1998. № 31. Ст. 3805; 1999. № 23. Ст. 2808; 2000. № 32. Ст. 3341; № 46. Ст. 4537; 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2; № 52 (ч. 1). Ст. 5134; 2003. № 27 (ч. 1). Ст. 2700; 2004. № 27. Ст. 2711; № 35. Ст. 3607; 2005. № 10. Ст. 763; 2006. № 17 (ч. 1). Ст. 1784; № 27. Ст. 2877; 2007. № 1 (ч. 1). Ст. 29; № 27. Ст. 3213.

6 Ведомости РФ. 1993. № 31. Ст. 1224.

7 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850; 2004. № 35. Ст. 3607; 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3128; 2006. № 6. Ст. 636.

8 СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757.

9 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. от 05.07.2007) «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2004. № 27. Ст. 2711; 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3101; 2006. № 31 (ч. 1). Ст. 3430; 2007. № 1 (ч. 1). Ст. 30; № 22. Ст. 2563; № 29. Ст. 3480.

10 Положение об установлении и опубликовании Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, утв. ЦБ РФ от 18.04.2006 № 286-П // Вестник Банка России. 2006. № 24.

11 БНА. 2007. № 9.

12 БНА. 2006. № 42; 2007. № 10; № 17; № 32.

13 См., например, постановление Правительства РФ от 31.03.2006 № 183 «О критериях достаточной переработки мяса» (в ред. от 27.11.2006) // СЗ РФ. 2006. № 15. Ст. 1615; № 50. Ст. 5341.

14 Постановление Правительства РФ от 27.11.2003 № 716 «Об определении случаев представления сертификата о происхождении товара при ввозе его на таможенную территорию Российской Федерации» (в ред. от 30.12.2006) // СЗ РФ. 2003. № 48. Ст. 4684; 2006. № 40. Ст. 4185; № 50. Ст. 5341; 2007. № 1 (ч. 2). Ст. 290.

15 РГ. 2001. 16 янв.

16 Таможенный вестник. 2004. № 20; 2005. № 6; 2007. № 12.

17 РГ. 2003. 23 сент.

18 РГ. 2004. 13 июля.

19 БНА. 2004. № 26.

20 СЗ РФ. 2005. № 1 (ч. 2). Ст. 108; 2007. № 1 (ч. 2). Ст. 261.

21 Таможенный вестник. 2005. № 10.

22 Таможенный вестник. 2005. № 8.

23 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4904.

24 СЗ РФ. 2003. № 45. Ст. 4385.

25 БНА. 2006. № 38.

26 РГ. 2003. 25 дек.

27 РГ. 2003. 24 окт.

28 Таможенный вестник. 2004. № 6.

29 БНА. 2004. № 3.

30 РГ. 2003. 9 окт.

31 БНА. 2006. № 26. Примеч. ред.: в целях упорядочения нормативной правовой базы указанный приказ Минэкономразвития России утратил силу в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 24.05.2007 № 174 // БНА. 2007. № 27.

32 БНА. 2004 № 19; 2007. № 5.

33 Таможенный вестник. 2004. № 2; Таможенные ведомости. 2004. № 11; 2006. № 6; 2007. № 4.

34 БНА. 2006. № 38.

35 БНА. 2006. № 51.

36 БНА. 2004. № 29.

37 БНА. 2004. № 26.

38 БНА. 2005. № 46.

39 РГ. 2003. 4 нояб.

40 БНА. 2007. № 3.

41 РГ. 2007. 14 июня.

42 Таможенный вестник. 2004. № 6.

43 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4905; 2004. № 46 (ч. 2). Ст. 4528; 2006. № 50. Ст. 5341.

44 РГ. 2003. 23 дек.

45 БНА. 2004. № 2.

46 СЗ РФ. 2003. № 49. Ст. 4792; 2006. № 36. Ст. 3856; № 50. Ст. 5341.

47 БНА. 2004. № 15.

48 РГ. 2003. 9 окт.

49 Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (в ред. от 18.12.2006) // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3127; 2006. № 23. Ст. 2383; № 52 (ч. 1). Ст. 5498.

50 СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4596.

51 РГ. 2003. 9 дек.

52 СЗ РФ. 2003. № 46 (ч. 2). Ст. 4497.

53 Постановление Правительства РФ от 20.11.2003 № 699 «О требованиях и условиях помещения под специальный таможенный режим российских товаров, перемещаемых между таможенными органами Российской Федерации через территорию иностранного государства» // СЗ РФ. 2003. № 47. Ст. 4549.

54 Постановление Правительства РФ от 20.11.2003 № 701 «О требованиях и условиях помещения товаров под специальный таможенный режим перемещения товаров для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, а также об ограничениях на пользование и распоряжение товарами, помещенными под этот таможенный режим» // СЗ РФ. 2003. № 47. Ст. 4550.

55 РГ. 2003. 12 сент.

56 Таможенные ведомости. 2006. № 1; № 12.

57 СЗ РФ. 2003. № 49. Ст. 4772; 2006. № 5. Ст. 550; № 39. Ст. 4079; 2007. № 11. Ст. 1333.

58 Постановление Правительства РФ от 16.09.2006 № 567 «О выравнивании таможенных платежей, уплачиваемых юридическими и физическими лицами при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации отдельных транспортных средств» // СЗ РФ. 2006. № 39. Ст. 4079.

59 СЗ РФ. 2003. № 48. Ст. 4683.

60 БНА. 2006. № 43.

61 РГ. 2004. 30 янв.

62 БНА. 2006. № 8.

63 Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. от 10.11.2006) // Ведомости РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879; № 18. Ст. 2221; 2000. № 22. Ст. 2263; 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3429; № 53 (ч. 1). Ст. 5026; 2002. № 22. Ст. 2026; № 30. Ст. 3033; 2003. № 23. Ст. 2174; № 28. Ст. 2893; № 50. Ст. 4845; 2004. № 19 (ч. 1). Ст. 1834; № 35. Ст. 3607; 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3123; № 46. Ст. 4625; № 52 (ч. 1). Ст. 5581; 2006. № 31 (ч. 1). Ст. 3444; № 47. Ст. 4819.

64 СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3586.

65 Таможенный вестник. 2006. № 24.

66 БНА. 2004. № 31.

67 РГ. 2003. 23 дек.

68 СЗ РФ. 2006. № 52 (ч. 2). Ст. 5504; 2007. № 21. Ст. 2460; № 25. Ст. 2975; № 30. Ст. 3746.

69 СЗ РФ. 2007. № 31. Ст. 3995.

70 РГ. 2003. 26 авг.

71 Таможенные ведомости. 2004. № 6.

72 РГ. 2007. 11 апр.

73 БНА. 2006. № 46.

74 РГ. 2003. 23 дек.

75 РГ. 2003. 28 авг.

76 РГ. 2003. 2 сент.

77 БНА. 2004. № 26.

78 СЗ РФ. 2005. № 21. Ст. 2021.

79 СЗ РФ. 2005. № 1 (ч. 2). Ст. 108; 2007. № 1 (ч. 2). Ст. 261.

80 Таможенный вестник. 2005. № 11.

81 БНА. 2004. № 7.

82 БНА. 2004. № 4.

83 РГ. 2003. 21 нояб.

84 БНА. 2004. № 3.

85 Таможенный вестник. 2003. № 22.

86 БНА. 2004. № 8; № 16; 2005. № 31.

87 РГ. 2003. 16 окт.

88 Таможенный вестник. 2004. № 19.

89 Таможенные ведомости. 2006. № 7.

90 РГ. 2004. 22 янв.

91 БНА. 2004. № 11; № 21.

92 Таможенный вестник. 2006. № 22.

93 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4908.

94 Таможенный вестник. 2004. № 6.

95 Ведомости РФ. 1992. № 42. Ст. 2322; СЗ РФ. 2002. № 50. Ст. 4927. Примеч. ред.: названный Закон утрачивает силу с 1 января 2008 г. в связи с принятием Федерального закона от 18.12.2006 № 231-ФЗ «О введении в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации».

96 Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 24.07.2007) // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1; № 25. Ст. 2956; 1999. № 22. Ст. 2672; 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3423; 2002. № 12. Ст. 1093; № 45. Ст. 4436; 2003. № 9. Ст. 805; 2004. № 11. Ст. 913; № 15. Ст. 1343; № 49. Ст. 4852; 2005. № 1 (ч. 1). Ст. 18; 2006. № 1. Ст. 5; Ст. 19; № 2. Ст. 172; № 31 (ч. 1). Ст. 3437; Ст. 3445; Ст. 3454; 2007. № 7. Ст. 834; № 31. Ст. 4016.

97 СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569.

98 РГ. 2007. 18 июля.

99 БНА. 2006. № 37.

100 РГ. 2007. 16 мая; 21 сент.

101 БНА. 2007. № 22.

102 БНА. 2005. № 30; РГ. 2007. 26 сент.

103 БНА. 2004. № 23.

104 БНА. 2004. № 4.

105 БНА. 2003. № 51.

106 Основы законодательства Российской Федерации о культуре от 09.10.1992 № 3612-1 (в ред. от 29.12.2006) // Ведомости РФ. 1992. № 46. Ст. 2615; СЗ РФ. 1999. № 26. Ст. 3172; 2004. № 35. Ст. 3607; 2006. № 1. Ст. 10; № 45. Ст. 4627; 2007. № 1 (ч. 1). Ст. 21.

107 Ведомости РФ. 1993. № 20. Ст. 718; СЗ РФ. 2004. № 45. Ст. 4377.

108 СЗ РФ. 2003. № 45. Ст. 4389.

109 СЗ РФ. 2005. № 46. Ст. 4625.

110 СЗ РФ. 2006. № 34. Ст. 3688.

111 СЗ РФ. 1999. № 18. Ст. 2221; 2000. № 32. Ст. 3341; 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3413; 2002. № 48. Ст. 4742; 2003. № 2. Ст. 160; № 46 (ч. 1). Ст. 4435; 2004. № 35. Ст. 3607.

112 СЗ РФ. 2002. № 18. Ст. 1770.

113 См.: постановление Правительства РФ от 30.12.2000 № 1033 «О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» // СЗ РФ. 2001. № 2. Ст. 182.

114 См.: Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (в ред. от 30.12.2006) // СЗ РФ. 2006. № 31 (ч. 1). Ст. 3436; 2007. № 1 (ч. 1). Ст. 31.