Тема 3. Методика составления налоговых планов план

1.Методика составления текущих налоговых планов

2.Методика составления налогового плана в разрезе финансового или иных планов организации

1.Методика составления текущих налоговых планов

Система налоговых планов, разрабатываемая для предприятия малого бизнеса, должна включать в себя:

-текущие налоговые планы, основу которых составляют конкретные налоговые схемы, предполагаемые к реализации организацией в отчетном налоговом периоде;

-налоговые планы в составе других планов организации, в том числе планов социально-экономического развития, финансовых планов, бизнес-планов.

Как правило, эти планы не разрабатываются автономно друг от друга. В частности, расчет финансового результата деятельности организации не может производиться без учета на­логовых расходов организации, а схема движения финансовой наличности будет неточной без сопоставления с установлен­ными сроками налоговых платежей и т.п. Таким образом, налоговые планы представляют собой неотъемлемую часть всей системы налогового планирования организации.

Основное различие между двумя видами налоговых планов заключается в методике их составления, которая должна быть адаптирована к специфическим особенностям организации, в том числе организационно-правовым и отраслевым.

Основу те­кущих налоговых планов должны составлять конкретные налоговые схемы, которые предполагается реализовать организациями в отчетном налоговом периоде. Каждый элемент нало­говой схемы должен находить отражение в комплексе взаимосвязанных мероприятий налогового плана. Как прави­ло, чем более глобальна конкретная налоговая схема, тем сложнее модель налогового плана.

Элементами налоговой схемы являются, как правило, от­дельные блоки, сформированные по организационным или функциональным признакам. Налоговый план, построенный по организационному признаку, предполагает описание по­следовательных действий по реализации налоговой схемы, а налоговый план, построенный в соответствии с функциональ­ным признаком, включает в себя основные направления дей­ствий различных служб организации, направленные на реали­зацию налоговых схем.

В зависимости от поставленных целей и выбранных страте­гий развития организации, разрабатываемые налоговые схемы могут носить оптимизационный характер или быть просты­ми, т.е. отвечать требованиям классического налогового пла­нирования.

Классический налоговый план включает в себя следующие разделы:

1. построение схемы исчисления налогов (в соответствии с вы­бранной системой налогообложения);

1. определение совокупных налоговых издержек;

2. расчет финансового результата деятельности организации (с учетом налоговых издержек) и основных налоговых показате­лей, отражающих эффективность налогообложения;

3. составление налогового календаря, отражающего обязательст­ва организации по уплате налогов.

Оптимизационный налоговый план отличается от классиче­ского налогового плана наличием нескольких дополнительных разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2. построение схемы исчисления налогов (в соответствии с вы­бранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

3. определение совокупных налоговых издержек;

4. определение дополнительных издержек, связанных с реализа­цией налоговой схемы;

5. расчет финансового результата деятельности организации (с учетом налоговых издержек и дополнительных издержек) и ос­новных налоговых показателей, отражающих эффективность налогообложения;

6. учет налоговых рисков;

7. составление налогового календаря, отражающего обязательст­ва предприятия по уплате налогов.

Схема исчисления налогов значительно упрощает их после­дующие расчеты и, кроме того, необходима для определения совокупных налоговых издержек, финансового результата и оценки эффективности всей системы налогообложения, при­меняемой на предприятии. В таблице 1 представлена схема ис­числения налогов для предприятий, применяющих общую систему налогообложения. Аналогичные схемы можно по­строить для предприятий с иными налоговыми режимами.

Таблица 1