- •Содержание
- •Общие указания
- •1. Решение задач по теме «Предмет и метод бухгалтерского учета»
- •2.Решение задач по теме «Учет денежных средств»
- •3. Решение задач по теме «Учет текущих расчетов»
- •4. Решение задач по теме «Учет материально-производственных запасов»
- •5. Решение задач по теме «Учет основных средств»
- •6. Решение задач по теме «Учет затрат на производство»
- •7. Комплексная практическая работа
- •Приложения
- •Приложение а
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Бухгалтерский баланс
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за _______________200__г.
- •Типовые операции по счету 50 «Касса»
- •Журнал – ордер №1 по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов
- •Ведомость № 1 по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов
- •Сальдо на начало месяца по Главной книге ____________
- •Сальдо на конец месяца_________________
- •Журнал – ордер №2 по кредиту счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
- •Ведомость № 2
- •По дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
- •За ____________________200__ года
- •Сальдо на начало месяца по Главной книге ____________
- •Сальдо на конец месяца_________________
- •Типовые операции по учету материалов
- •Типовые операции по учету готовой продукции и ее отгрузки
- •Типовые операции по учету расходов на продажу продукции
- •Типовые операции по учету объектов основных средств
1. Решение задач по теме «Предмет и метод бухгалтерского учета»
Решение задач выполняется на основе Плана счетов бухгалтерского учета, приведенного в Приложении А.
Задача 1.1. Провести группировку имущества предприятия, представленного в таблице 2, по видам.
Таблица 2. Состав имущества предприятия
Наименование имущества предприятия |
Сумма, руб. |
Нематериальные активы |
Основные средства |
Долгосрочные финансовые вложения |
Запасы |
Дебиторская задолженность |
Краткосрочные финансовые вложения |
Денежные средства |
1. Топливо |
1750 |
|
|
|
|
|
|
|
2. Готовая продукция на складе |
365420 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Производственное оборудование |
100100 |
|
|
|
|
|
|
|
4. Товары, отгруженные покупателю |
8450 |
|
|
|
|
|
|
|
5. Земельный участок |
50000 |
|
|
|
|
|
|
|
6. Тара |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
7. Аванс у агента Отдела снабжения |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
8. Организационные расходы |
1800 |
|
|
|
|
|
|
|
9. Касса |
405 |
|
|
|
|
|
|
|
10. Прочие денежные средства |
2830 |
|
|
|
|
|
|
|
11. Незавершенное промышленное производство |
15000 |
|
|
|
|
|
|
|
12. Основные материалы |
12000 |
|
|
|
|
|
|
|
13. Прочие дебиторы |
2100 |
|
|
|
|
|
|
|
14. Долгосрочные ценные бумаги |
5000 |
|
|
|
|
|
|
|
15. Патенты |
6000 |
|
|
|
|
|
|
|
16. Краткосрочные ценные бумаги |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
17. Расчетный счет |
10000 |
|
|
|
|
|
|
|
18. Вспомогательные материалы |
3200 |
|
|
|
|
|
|
|
19. Основные средства общецехового назначения |
54000 |
|
|
|
|
|
|
|
20. Сырье |
4506 |
|
|
|
|
|
|
|
21. Подотчетные лица |
1050 |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 2
Наименование имущества предприятия |
Сумма, руб. |
Нематериальные активы |
Основные средства |
Долгосрочные финансовые вложения |
Запасы |
Дебиторская задолженность |
Краткосрочные финансовые вложения |
Денежные средства |
22. Прочие материалы |
570 |
|
|
|
|
|
|
|
23. Покупные полуфабрикаты |
980 |
|
|
|
|
|
|
|
24. Расходы будущих периодов |
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
25. Здание склада Отдела маркетинга |
36000 |
|
|
|
|
|
|
|
26. Здание заводоуправления |
21000 |
|
|
|
|
|
|
|
27. Основные средства цехов вспомогательного производства |
15800 |
|
|
|
|
|
|
|
28. Валютный счет |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
725661 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3. Группировка имущества предприятия
Группа имущества |
Подгруппа имущества |
Сумма, руб. |
1. Внеоборотные активы |
1.1. Нематериальные активы |
|
|
1.2. Основные средства |
|
|
1.3. Долгосрочные финансовые вложения |
|
Итого по группе |
|
|
2. Оборотные активы |
2.1. Запасы |
|
|
2.2. Дебиторская задолженность |
|
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
2.4. Денежные средства |
|
Итого по группе |
|
|
Всего имущества |
|
|
Задача 1.2. Провести группировку имущества предприятия, представленного в таблице 4, по источникам формирования.
Таблица 4. Состав источников формирования имущества
Наименование источника имущества |
Сумма, руб. |
Капитал |
Целевые финансирование и поступления |
Прибыль |
Долгосрочные обязательства |
Краткосрочные обязательства |
1. Задолженность предприятия за полученные от поставщика материалы |
160000 |
|
|
|
|
|
2. Задолженность бюджету по налогам и сборам |
6000 |
|
|
|
|
|
3. Уставный капитал |
275000 |
|
|
|
|
|
4. Резервный капитал |
77000 |
|
|
|
|
|
5. Добавочный капитал |
8000 |
|
|
|
|
|
6. Долгосрочные кредиты банка |
50000 |
|
|
|
|
|
7. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
3511 |
|
|
|
|
|
8. Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
13000 |
|
|
|
|
|
9. Краткосрочные кредиты |
45000 |
|
|
|
|
|
10. Долгосрочные займы |
34000 |
|
|
|
|
|
11. Задолженность прочим кредиторам |
5000 |
|
|
|
|
|
12. Нераспределенная прибыль отчетного года |
28000 |
|
|
|
|
|
13. Задолженность бюджету по НДС |
1450 |
|
|
|
|
|
14. Краткосрочные займы |
2000 |
|
|
|
|
|
15. Целевое финансирование |
9500 |
|
|
|
|
|
16. Резервы предстоящих расходов и платежей |
8200 |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
725661 |
|
|
|
|
|
Таблица 5. Группировка источников формирования имущества
Группа источников имущества |
Подгруппа источников имущества |
Сумма, руб. |
1. Собственные |
1.1. Капитал |
|
|
1.2. Целевое финансирование и поступления |
|
|
1.3. Прибыль |
|
Итого по группе |
|
|
2. Заемные |
2.1. Долгосрочные |
|
|
2.2. Краткосрочные |
|
Итого по группе |
|
|
Всего источников имущества |
|
|
Задача 1.3. Провести группировку заемных источников формирования имущества предприятия.
Таблица 6. Состав источников формирования имущества
Наименование источника образования имущества |
Сумма, руб. |
Долгосрочные кредиты |
Краткосрочные кредиты |
Долгосрочные займы |
Краткосрочные займы |
Кредиторская задолженность |
||||
по товарным операциям |
бюджету |
работникам предприятия |
органам соц. страхования и обеспечения |
прочая |
||||||
1. Резервный капитал |
8000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Долгосрочные займы |
32400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Прибыль отчетного года |
22000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Задолженность бюджету по НДС |
7620 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные кредиты банка |
8000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 6
Наименование источника образования имущества |
Сумма, руб. |
Долгосрочные кредиты |
Краткосрочные кредиты |
Долгосрочные займы |
Краткосрочные займы |
Кредиторская задолженность |
||||
по товарным операциям |
бюджету |
работникам предприятия |
органам соц. страхования и обеспечения |
прочая |
||||||
6. Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
16000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Нераспределенная прибыль прошлого года |
50000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Задолженность поставщикам за полученные от них материалы |
7100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Долгосрочные кредиты банка |
25000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Задолженность покупателей |
6900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Краткосрочные займы |
11000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Задолженность разным кредиторам |
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Задолженность по отчислениям на соц. страхование и обеспечение |
5000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Уставный капитал |
35000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Задолженность поставщику за топливо |
4210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16. Векселя1 выданные |
3200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. Прочие дебиторы |
1900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18. Векселя полученные |
2800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).
Таблица 7. Группировка заемных источников формирования имущества
Группа источников имущества |
Подгруппа источников имущества |
Сумма, руб. |
1. Кредиты |
1.1. Долгосрочные |
|
|
1.2. Краткосрочные |
|
Итого по группе |
|
|
2. Займы |
2.1. Долгосрочные |
|
|
2.2. Краткосрочные |
|
Итого по группе |
|
|
3. Кредиторская задолженность |
3.1. по товарным операциям |
|
|
3.2 бюджету |
|
|
3.3. органам социального страхования и обеспечения |
|
|
3.4. работникам предприятия |
|
|
3.5. прочая |
|
Итого по группе |
|
|
Всего источников имущества |
|
|
Задача 1.4. Составить бухгалтерский баланс предприятия за январь 2007 года (в соответствии с приложением Б). Провести обработку счетов графическим способом. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (по форме приложения В).
Таблица 8. Остатки по счета на 01.01.07
№ счета |
Наименование счета |
Сумма (руб.) |
10 |
Материалы |
60 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10 000 |
51 |
Расчетный счет |
250 000 |
50 |
Касса |
5 000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
20 000 |
43 |
Готовая продукция |
10 000 |
80 |
Уставный капитал |
700 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
17 000 |
01 |
Основные средства |
420 000 |
Таблица 9.Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2007г.
№ |
Первичные документы |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Счета и приходные ордера склада |
Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы |
13 000 |
|
|
2 |
Выписка из расчетного счета |
Перечислено в оплату счетов поставщику |
20 000 |
|
|
3 |
Лимитно-заборные карты |
Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции |
16 500 |
|
|
4 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
30 000 |
|
|
5 |
Приходный ордер склада |
Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы |
1 200 |
|
|
6 |
Авансовый отчет |
Приобретены агентом Отдела материально-технического снабжения материалы за счет подотчетных сумм |
1 300 |
|
|
7 |
Справка бухгалтерии |
Удержан из зарплаты агента остаток подотчетной суммы |
700 |
|
|
8 |
Приходные кассовые ордера |
Получено в кассу для: а) выдачи зарплаты б) на командировочные расходы |
49 300 2 000 |
|
|
9 |
Расходные кассовые ордера |
Выдано из кассы: а) зарплата персоналу б) под отчет директору на расходы на командировку |
49 300 1 800 |
|
|
10 |
Выписка из расчетного счета |
Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы |
200 |
|
|
11 |
Накладные |
Сдана на склад из производства готовая продукция |
15 000 |
|
|
Итого: |
200 300 |
|
|
||
Задача 1.5.
Составить баланс за январь 2007 года на основании начальных остатков на 01.01.07г. и хозяйственных операций, проведенных за январь. Составить корреспонденцию счетов. Определить типы операций. Провести обработку счетов графическим методом.
Таблица 10. Баланс за январь 2007 г.
( руб.)
Актив |
Пассив |
||||
Статьи баланса |
На начало месяца |
На конец месяца |
Статьи баланса |
На начало месяца |
На конец месяца |
Основные средства (01) |
127 000 |
|
Уставный капитал (80) |
180 750 |
|
Материалы (10) |
84 500 |
|
Прибыль (84) |
47 800 |
|
Касса (50) |
50 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
9 400 |
|
Расчетный счет (51) |
32 400 |
|
Краткосрочные кредиты банка (66) |
6 000 |
|
БАЛАНС |
243 950 |
|
БАЛАНС |
243 950 |
|
Хозяйственные операции за январь 2007 г.:
Оприходованы в кассе деньги с расчетного счета на сумму 4.000 руб.
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка на сумму 2.000. руб.
Выплачена из кассы заработная плата на сумму 3.600. руб.
Направлена прибыль предприятия в размере 23.000. руб. на увеличение уставного капитала.
Задача 1.6.
Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января 200__ года (по установленной форме № 1); по данным баланса открыть счета синтетического учета; отразить на счетах операции, приведенные в таблице 13; по данным об остатках на синтетических счетах составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь; бухгалтерский баланс по состоянию на 1 февраля 200__года (баланс за январь 200__года) по установленной форме № 1.
Таблица 11. Состав хозяйственных предприятия на 01.01.200_г.
№ |
Наименование имущества предприятия |
Сумма, руб. |
1 |
Готовая продукция на складе |
3 420-00 |
2 |
Производственное оборудование в цехах |
650-00 |
3 |
Товары, отгруженные покупателю |
5 200-00 |
4 |
Нематериальные активы |
10 000-00 |
5 |
Касса |
600-00 |
6 |
Прочие денежные средства |
2 380-00 |
7 |
Незавершенное промышленное производство |
5 250-00 |
8 |
Основные материалы |
6 500-00 |
9 |
Прочие дебиторы |
1 260-00 |
10 |
Расчетный счет |
85 725-00 |
11 |
Основные средства общецехового назначения |
212 865-00 |
12 |
Вспомогательные материалы |
2 180-00 |
13 |
Подотчетные лица |
185-00 |
14 |
Прочие материалы |
1 334-00 |
15 |
Покупные полуфабрикаты |
7 200-00 |
16 |
Расходы будущих периодов |
265-00 |
17 |
Здания и оборудование складов отделов снабжения и сбыта |
245 000-00 |
18 |
Основные средства жилищно-коммунального хозяйства предприятия |
320 000-00 |
19 |
Основные средства цехов вспомогательного производства |
220 000-00 |
20 |
Валютный счет |
5 200-00 |
|
Итого |
1 135 214-00 |
Таблица 12. Источники образования имущества предприятия на 01.0100____г.
№ |
Наименование источника имущества |
Сумма, руб. |
1 |
Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы |
8 830-00 |
2 |
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет |
8 216-00 |
3 |
Уставный капитал |
780 000-00 |
4 |
Резервный капитал |
180 330-00 |
5 |
Краткосрочные кредиты |
8 200-00 |
6 |
Долгосрочные кредиты банка |
5 500-00 |
7 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
7 528-00 |
8 |
Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
75 280-00 |
9 |
Краткосрочные займы |
4 800-00 |
10 |
Долгосрочные займы |
4 300-00 |
11 |
Прочие кредиторы |
2 700-00 |
12 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
38 480-00 |
13 |
Задолженность поставщику за оказанные услуги |
350-00 |
14 |
Добавочный капитал |
10 700-00 |
|
Итого |
1 135 214-00 |
Таблица 13. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь
№ п/п |
Дата операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
05.01 |
Поступил безвозмездно новый станок |
1564-00 |
|
|
2 |
06.01 |
Поступила от базы снабжения №1 сталь листовая в количестве 200 тонн |
13000-00 |
|
|
3 |
06.01 |
Поступили от базы снабжения № 2 полуфабрикаты в количестве 434 шт. |
15624-00 |
|
|
4 |
07.01 |
Отпущена в производство сталь листовая в количестве 208 тонн |
13520-00 |
|
|
5 |
07.01 |
Отпущены прочие материалы на цеховые нужды |
630-00 |
|
|
6 |
10.01 |
Оплачены счета базы снабжения № 1 |
15200-00 |
|
|
7 |
10.01 |
Оплачены счета базы снабжения № 2 |
17800-00 |
|
|
8 |
15.01 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
40240-00 |
|
|
9 |
15.01 |
Начислена заработная плата цеховому персоналу |
2500-00 |
|
|
10 |
15.01 |
Начислена заработная плата заводскому персоналу |
4800-00 |
|
|
11 |
15.01 |
Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда рабочих |
4024-00 |
|
|
12 |
15.01 |
Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда цехового персонала |
420-00 |
|
|
13 |
15.01 |
Начислено органам социального страхования и обеспечения с оплаты труда общезаводского персонала |
480-00 |
|
|
14 |
17.01 |
Начислен износ по производственному оборудованию |
10400-00 |
|
|
15 |
17.01 |
Начислен износ по основным средствам общепроизводственного назначения |
4950-00 |
|
|
16 |
17.01 |
Начислен износ по основным средствам общехозяйственного назначения |
5800-00 |
|
|
17 |
20.01 |
Включены в затраты расходы общепроизводственного назначения |
? |
|
|
18 |
20.01 |
Включены в затраты расходы общехозяйственного назначения |
? |
|
|
19 |
22.01 |
Выпущена из производства готовая продукция |
85240-00 |
|
|
20 |
25.01 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
81400-00 |
|
|
21 |
26.01 |
Произведены расходы по отгрузке готовой продукции |
1215-00 |
|
|
22 |
27.01 |
Поступила выручка за проданную продукцию |
119000-00 |
|
|
23 |
27.01 |
Списана производственная себестоимость реализованной продукции |
81400-00 |
|
|
24 |
27.01 |
Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции |
1225-00 |
|
|
25 |
28.01 |
Списаны коммерческие расходы |
1215-00 |
|
|
26 |
29.01 |
Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам |
50000-00 |
|
|
27 |
29.01 |
Выдана заработная плата работникам предприятия |
50000-00 |
|
|
28 |
30.01 |
Списан финансовый результат от реализации продукции |
? |
|
|