Глава I. Методы детерминированного факторного анализа §1.Понятие факторного анализа

Все явления и процессы в хозяйственной деятельности предприятия в любом случае взаимодействуют друг с другом. Одни факторы могут быть непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Каждое событие в экономическим анализе будет рассматриваться не только как причина, но и как следствие данной причины. Каждый действенный показатель зависит от множества различных факторов. Чем дольше исследуется влияние факторов, тем точнее результаты анализа.

Важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину изучаемых показателей.

Только на основании полного изучения можно сделать доказанные выводы о деятельности предприятия.

Факторный анализ есть не что иное, как методика комплексного изучения воздействия факторов на величину действенных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

1. Детерминированный (функциональный) и стохастический (кор­реляционный);

Детерминированный факторный анализ представляет собой мето­дику исследования влияния факторов, связь которых с действенным показателем носит функциональный характер, следовательно, результа­тивный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.²

Стохастический анализ — есть методика исследования факторов, связь которых с действенным показателем в отличие от функцио­нального анализа является неполной, корреляционной. Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента постоянно происходит соответственное изменение функции, то при сто­хастической связи модификация аргумента может дать несколько значе­ний прироста функции. Это зависит от совмещения других факторов, устанавливающих данный показатель. Это зависит от оптимально­сти сочетания других факторов, создающих этот показатель.

2. Прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Целью проведения данного анализа является комплекс­ное исследование внутренних и внешних, объективных и субъектив­ных факторов, создающих величину исследуемого результативного показателя.

Обратный факторный анализ реализовывает изучение причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим от причин. К следствиям с целью определения чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

3. Одноступенчатый и многоступенчатый;

Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для изучения факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на состав­ные части. Например, у = а * b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и

b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

4. Статический и динамический;

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид используется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответственную дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

5. Ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Факторный анализ может быть ретроспективным, ко­торый изучает причины изменения результатов хозяйственной дея­тельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в будущем.

Рис. №1. Схема Методов факторного анализа

Основные этапы факторного анализа:

1. Установка цели анализа;

2. Отбор факторов;

3. Систематизирование факторов;

4. Определение формы зависимости между факторами;

5. Моделирование³ взаимосвязи между результативными и факторными показателями;

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них;

7. Практическое применение факторной модели;

Отбор факторов для анализа осуществляется на основе теоретических и практических знаний. Чем больше комплекс факторов, тем вернее результаты анализа.

Очень важным вопросом в факторном анализе является установление формы зависимости между факторами и результативными показателями.

Моделирование экономических показателей – сложная схема, требующая особых знаний и навыков.

Расчет влияния факторов – главный аспект в анализе финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Для установления влияния факторов используется масса способов.

Последний этап – практическое применение модели. Он применяется для подсчета резервов прироста, планирования и прогнозирования.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику изучения влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. То есть когда результативный показатель показан в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Предоставленный вид факторного анализа наиболее распространен из-за простоты его использования, но при этом он позволяет создать логику действий, количественно оценить влияние факторов, понять какие факторы нужно изменить для увеличения эффективности работы предприятия.

Стохастический анализ представляет собой методику факторов, связь которых является неполной, вероятной(корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от совмещения других факторов, устанавливающих данный показатель.