- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшегопрофессионального образования «финансовый университет при правительстве российской федерации»
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы и современная мировая практика налогообложения прибыли организаций
- •1.1 Сущность и значение прибыли как объекта налогообложения
- •1.2Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в рф
- •1.3 Международный опыт налогообложения прибыли
- •1.3.1 Налог на прибыль корпораций в Германии
- •1.3.2. Налог на прибыль корпораций в Канаде
- •1.3.3 Налог на прибыль в Японии
- •Глава 2. Анализ функционирования налога на прибыль организаций в Российской Федерации
- •2.1 Эволюция системы налогообложения прибыли организаций
- •2.2Анализ динамики и структуры налога на прибыль организаций в доходах бюджета рф
- •2.3 Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций и возможные пути его совершенствования
- •2.3.1 Основные проблемы, которые возникают при налогообложении прибыли организаций
- •2.3.2 Меры совершенствования налога на прибыль организаций
- •Заключение
- •Список использованных источников:
- •Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 10 марта 2011 года
- •Сумма авансового платежа за I квартал
- •(Сумма авансового платежа за полугодие - Сумма авансового платежа за I квартал)
- •(Сумма авансового платежа за 9 месяцев - Сумма авансового платежа за полугодие)
- •I квартал
- •II квартал
- •III квартал
- •IV квартал
2.2Анализ динамики и структуры налога на прибыль организаций в доходах бюджета рф
Одной из основных статей дохода бюджета Российской Федерации является налог на прибыль организаций. Среди всех налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ он занимает третье место после налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Удельный вес налога на прибыль в консолидированном бюджете за последние семь лет варьируется в довольно широком диапазоне от 17 до 31,6% по данным Росстата. В среднем за тот же период удельный вес составляет около 22,5%. Данные по налогу на прибыль в консолидированном бюджете представлены в таблице 1.
Таблица 1. Консолидированный бюджет и входящий в него налог на прибыль организаций
Год |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
Консолидированный бюджет РФ, млрд. руб. |
12777,6 |
7952,5 |
6290,5 |
7714,8 |
11386,8 |
10953,5 |
11325,9 |
Поступления налога на прибыль организаций в КБ РФ, млрд. руб. |
2 172,2 |
2 513,0 |
1 264,4 |
1 774,4 |
2055,2 |
2355,7 |
2071,7 |
Удельный вес Налога на прибыль организаций в Консолидированном бюджете РФ,% |
17,0 |
31,6 |
20,1 |
23,0 |
18,9 |
21,5 |
18,3 |
Все налоговые реформы, которые проводятся в нашей стране, направлены на достижение определенных целей, которые в свою очередь позволили бы, как минимум сохранить, а, по возможности, увеличить доходы бюджетов. Кроме того, они направленны, что очень важно, на поддержку благоприятного инвестиционного климата в Российской Федерации, а также на обеспечение товаропроизводителей благоприятными условиями для ведения хозяйства. Любые изменения, проводимые в законодательстве в отношении налога на прибыль, проводятся с условием сохранности фискальной эффективности и совершенствования администрирования данного налога.
В период с 2008 по 2010 года на первом месте по поступлению в консолидированный бюджет РФ находился налог на прибыль с долями 31.6%, 20.1 и 23.0% соответственно, а НДС и НДПИ чередовались, их доли за тот же период составляли 13.1%, 19.2%, 18.0% и 22.0%, 17.2%, 18.7% соответственно.
Кризис, начавшийся в конце 2008 года, отрицательнейшим образом отразился на прибыли организаций, что заметно в изменении доходов консолидированном бюджете РФ. В 2009 году поступления от налога на прибыль организаций составили 63,5% от суммы поступлений налога в 2008 году, то есть имело место снижение на 36,5%. Многие предприятия стали убыточными, а часть обанкротилось, об этом говорит статистика тех лет. Государство применило антикризисные меры, которые оказали положительное влияние на экономику. Уже в 2010 году в сравнении с 2009 годом поступления по налогу на прибыль организаций возросли на 40,3%. В 2008-2010 годах уменьшились налоговые доходы, что происходило из-за спада некоторых налогов: налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и акцизов. Это было обусловлено падением цены на нефть, проведенными изменениями в порядке уплаты акцизов по нефтепродуктам в бюджет России, а дальнейший рост доходов с налогов тесно связан с последовательным выходом организаций из кризисного состояния и снижением количества предприятий, несущих убыток, за счет государственного субсидирования. В 2011 году имело место увеличение поступлений по налогу на прибыль организаций на 15,8%, также в последующие годы динамика поступлений колеблется в пределах 14%. Для большей наглядности приведем динамику консолидированного бюджета РФ и поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ (График 1). В 2012 и 2013 годах налог на прибыль организаций перестает занимать лидирующую позицию в доходных статьях консолидированного бюджета РФ, уступая НДС и НДПИ, но он по-прежнему остается важным налоговым поступлением для государства. Сложившиеся изменения удельного веса налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ также связаны с изменением налоговых ставок по налогу (Таблица 2).
Таблица 2. Динамика изменения ставки налога на прибыль за 2007-2009 года.
|
С 1 января 2007 года |
С 1 января 2008 года |
С 1 января 2009 года (действует в настоящее время) |
В федеральный бюджет, % |
6 |
5 |
2 |
В региональный бюджет, % |
16 |
17 |
18 |
В местный бюджет, % |
2 |
2 |
0 |
График 1. Динамика консолидированного бюджета РФ и поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ