Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшегопрофессионального образования «финансовый университет при правительстве российской федерации»

КАФЕДРА «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Курсовая работа на тему:

Налог на прибыль организаций и его эволюция

Выполнил: студент гр.

Проверила: К.э.н., доцент Липатова Инна Владимировна

Москва 2014

Оглавление

Оглавление 1

ВВЕДЕНИЕ 2

Глава 1. Теоретические основы и современная мировая практика налогообложения прибыли организаций 4

1.1 Сущность и значение прибыли как объекта налогообложения 4

1.2 Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ 8

1.3 Международный опыт налогообложения прибыли 10

1.3.1 Налог на прибыль корпораций в Германии 10

1.3.2. Налог на прибыль корпораций в Канаде 11

1.3.3 Налог на прибыль в Японии 11

Глава 2. Анализ функционирования налога на прибыль организаций в Российской Федерации 12

2.1 Эволюция системы налогообложения прибыли организаций 12

2.2 Анализ динамики и структуры налога на прибыль организаций в доходах бюджета РФ 20

2.3 Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций и возможные пути его совершенствования 23

2.3.1 Основные проблемы, которые возникают при налогообложении прибыли организаций 23

2.3.2 Меры совершенствования налога на прибыль  организаций 26

Заключение 28

Список использованных источников: 31

ПРИЛОЖЕНИЕ 33

Введение

С момента возникновения государства налоги играют ведущую роль в обеспечении его функционирования, выступая основным источником доходов. Кроме того, в современном мире налоги являются обязательным элементом экономических отношений в обществе. Выполнение финансовой функции – это не единственная задача налогов. Помимо этого, государство с помощью налоговой системы может осуществлять экономическое воздействие на общественное производство, его устройство и динамику, а также на развитие научно-технического прогресса.

В числе экономических рычагов, которые использует государство для воздействия на рыночную экономику, налоги занимают достаточно высокое положение. С целью оказания воздействия на отрицательные проявления рынка, как регулятор государство использует фискальную политику. В условиях рыночной экономики налоги, как и весь налоговый механизм, представляют собой мощный инструмент управления экономикой.

С помощью налогов осуществляется один из экономических методов управления и установления взаимосвязи между общегосударственными и коммерческими интересами предприятий, индивидуальных предпринимателей. Применение налогов определяет взаимоотношения бюджетов разных уровней, банков с предпринимателями, предприятиями разных форм собственности. Также с помощью налогов регулируют внешнеэкономическую деятельность, в том числе поступление иностранных инвестиций.

Одним из самых значимых налогов в Российской Федерации является налог на прибыль организаций. Возникающие вопросы по данному налогу очень важны и для государства, так как он составляет значимую часть доходов бюджета, и для организаций, так как для них сумма налога очень существенна и является одной из самых больших. Эффективность применения налога на прибыль в настоящее время вызывает серьезные споры.

Сущность налога на прибыль проявляется в его двойном значении: фискальном и регулирующем. Фискальное значение налога заключается в важности данной доходной статьи в бюджете, а регулирующее – в роли налога, как экономического рычага воздействия на экономику. Государство, не имеющее собственности, не способно руководить процессом производства с помощью административных методов. Частные предприятия, акционерные общества, которые осуществляют деятельность, руководствуясь в первую очередь законами рынка и стоимости, вряд ли захотят выполнять не выгодные им директивы государства. Тем более, если эти директивы не подкреплены экономическими стимулами. Исходя из этого, управление производственными процессами в стране можно осуществлять только с помощью экономических методов, а главное – набора элементов данного налога: объекта обложения, ставок, льгот и санкций. Оперируя экономическими методами, государство способно проявлять своё влияние, через оказание серьезного давления на производство, а именно на показатели, влияющие на его динамику. Таким образом, можно стимулировать развитие или сдерживать его. В России действующий налог на прибыль организаций играет слабую регулирующую роль из-за нестабильной экономической ситуации в стране.

Прибыль – это показатель, который обобщает финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. Он определяется как разность выручки от хозяйственной деятельности и суммой затрат на данную деятельность.

Если соединить воедино две категории, а именно налог и прибыль, то получается такой вид налога, с помощью которого фискальная система государства выполняет присущие ей функции – это налог на прибыль организаций.

Актуальность рассматриваемой темы можно проследить в том, что налог на прибыль организаций является частью экономических отношений между предприятием и государством, а также администрирующими органами и любые ошибки в данной области могут спровоцировать возникновение серьезных проблем, как для субъекта экономики, так и для государства. Кроме того актуальность темы выражается в том факте, что налог на прибыль является одной и главных составляющих доходы бюджетов развитых стран, а в доходных статьях бюджета Российской Федерации данный налог стоит на втором месте, уступая лишь налогу на добавленную стоимость.

Многие известные ученые посвятили свои научные труды вопросам формирования и совершенствования налоговой системы. Так, работы П. Самуэльсона, Дж. Кейнса, А. Лаффера, И. Шумпетера послужили крепким фундаментом для данного исследования. Стоит отметить многих современных отечественных ученых-экономистов, чей вклад в практике налогообложение невозможно переоценить: А.З. Дадашев, А.В. Брызгалин, Е.А. Кирова, И.В. Горских, О.Г. Лапина, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник, В.М. Родионова, В.М. Романовский и многие другие.

Цель выполнения курсовой работы заключается в рассмотрении теоретических основ налога на прибыль организаций, современных проблем и возможных путей их решения.