Налоговый период. Налоговые ставки

Закон по НДС предусматривает один налоговый период – квартал.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию:

- до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом с 2015 года;

- уплата с 2009 года производится в следующем порядке: 1/3 от суммы налога до 25 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, 2/3 до 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом и оставшаяся треть до 25 числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговые ставки

Применяются три ставки НДС: 0%, 10%, 18%.

Нулевая ставка применяется в отношении товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы РФ и представления в налоговые органы необходимых документов. Исключение составляют нефть, газ, экспортируемые в СНГ.

По ставке 0% облагаются работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров. Имеется в виду погрузка, разгрузка и другие работы и услуги.

Ставка 10% применяется в отношении перечисленных в НК РФ продовольственных товаров и товаров для детей. К таким продовольственным товарам относятся:

скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты (за исключение деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий и т.д.), молоко и молокопродукты; яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные, бараночные), крупы, мука, макаронные изделия, рыба живая (за исключение ценных пород), море и рыбопродукты; продукты детского и диабетического питания, овощи.

Фрукты в данном перечне не предусмотрены.

Товары для детей, облагаемые по ставке 10%, включают: трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, кровати и матрацы детские, коляски, игрушки, некоторые канцелярские товары, необходимые для развития и обучения детей.

Закон предусматривает обложение налогом по ставке 10% при реализации:

• периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

• лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%.

При налогообложении стоимости товаров, работ, услуг по ставке 18%, расчетная ставка определяется следующим образом:

При использовании налоговой ставки 10% к стоимости товаров расчетная ставка соответственно исчисляется:

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета, налоговые органы имеют право исчислять НДС расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам.

Исчисление НДС тесно связано с определением даты реализации товаров, от которой зависит момент формирования налоговой базы.

Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду этих товаров. При этом выставляются счета-фактуры не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во всех расчетных документах (счетах, реестрах и т.д.) НДС выделяется отдельной строкой. По необлагаемым НДС операциям в расчетных документах НДС не выделяется и ставится штамп «Без налога (НДС)». При этом расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения сумм НДС. В розничной торговле на ярлыках и ценниках НДС не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациям необходимые требования по оформлению расчетных документов считаются выполненными, если выдан кассовый чек или другой документ установленной формы.

Счет-фактура является основным документом, по которому производится вычет или возмещение НДС. Но для этого счет-фактуру нужно оформлять в строго установленном порядке.

Налогоплательщику вменено в обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.