Льготы по ндс

Особенности предоставляемых льгот по НДС заключаются в освобождении от налогообложения отдельных операций согласно ст. 149 НК РФ.

Так, не подлежат налогообложению следующие операции:

1. По содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях.

2. Продукты питания, произведенные столовыми медицинских учреждений, студенческими и школьными столовыми. Эта льгота распространяется на столовые организаций, которые полностью или частично финансируются из бюджета или из фонда обязательного медицинского страхования.

3. Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в т.ч. маршрутного).

4. Ритуальные услуги.

5. Почтовые марки, маркированные конверты, лотерейные билеты лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа.

6. Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности.

7)Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственных (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса. Исключение составляют консультационные услуги и аренда помещений.

Реализация некоммерческими образовательными учреждениями других услуг, товаров и работ облагается налогом.

8)Услуги в сфере культуры и искусства. Услуги по предоставлению напрокат кассет, театрального реквизита, услуг по распространению билетов и их реализация.

К учреждениям культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы и дома (кино, композиторов и т.д.), планетарии, парки и т.д.

9)Реализация (в т.ч. для собственных нужд) предметов религиозного назначения по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению религиозных организаций. Имеются в виду товары и услуги религиозного назначения, которые производятся и реализуются религиозными организациями (церковная утварь, совершение и проведение культовых действий). Исключение составляет подакцизная продукция.

10) Реализация производимых товаров (товаров, услуг) общественными организациями инвалидов (в т.ч. созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и др. целей.

Исключение составляет реализация подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых по перечню, утвержденному Правительством РФ, брокерская и другая посредническая деятельность, осуществляемая этими организациями.

11)Большие льготы предоставлены банкам. От НДС свободны банковские операции, связанные с денежным обращением.

12) Услуги страховых организаций по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Также не облагаются налогом услуги по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

13)Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и различных фондов. Выполнение этих работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров. От уплаты налога освобождаются основные исполнители и соисполнители.

14) Не подлежат налогообложению медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

• технических средств, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

• очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Льгота касается также медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и частными врачами. Имеются в виду услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию, а также услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Правительством РФ. Кроме того, льгота распространяется на услуги скорой медицинской помощи и другие услуги.

15) Освобождается от налогообложения реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению религиозных организаций), а также организация и проведение культовых действий.

16) Не подлежит налогообложению передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей.

Законом предусмотрены другие операции, свободные от налогообложения.

Важно заметить, что все льготы предоставляются при наличии у плательщиков соответствующих лицензий. Льготы не применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора поручения, комиссии или агентского договора.

С 2006 г. налогоплательщик вправе отказаться от освобождения следующих операций от налогообложения (т.е. облагать НДС перечисленные операции):

• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

• реализация товаров, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;

• осуществление банками банковских операций.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком из перечисленных операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем товаров.

Для реализации предоставленного права налогоплательщик должен представить заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 1–го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.