1.3. Система государственной поддержки субъектов малого предпринимательства

Как показывает мировая и отечественная практика, малое предпринимательство нуждается в постоянной поддержке со стороны органов государственной власти. В первую очередь, это формирование правовой среды функционирования малого предпринимательства, финансовая поддержка субъектов малого предпринимательства, применение налоговых льгот.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является частью государственной социально-экономической политики и представляет собой совокупность правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, осуществляемых органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и направленных на обеспечение реализации целей и принципов, установленных настоящим Федеральным законом.

Особую роль в реализации государственной политики в области развития малого предпринимательства играют органы государственной власти Российской Федерации.

Определяющее значение в структуре федеральных органов занимают высшие законодательные и исполнительные органы: Президент РФ, Правительство РФ, Государственная Дума и Совет Федераций. Совет при Правительстве РФ по конкурентоспособности и предпринимательству занимается проблемами развития предпринимательства, Комитет Государственной Думы по экономической политике, предпринимательству и туризму - подготовкой законодательных актов по развитию предпринимательства. [34, с. 547-548]

В системе федеральных органов власти немаловажную роль в поддержке и развитии малого предпринимательства играют следующие министерства: Министерство финансов РФ, Министерство экономического развития, Министерство промышленности и торговли РФ и другие в соответствии с возложенными на них функциями. Регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства - одна из функций Генеральной Прокуратуры РФ, Министерства внутренних дел РФ, Банка России, а также Конституционного суда РФ, арбитражных судов, судов общей юрисдикции.

В соответствии с федеральным законодательством государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства;

установление специальных налоговых режимов, упрощенного правила ведения налогового учета, упрощенных форм налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

установление упрощенной системы представления бухгалтерской отчетности;

установление льготного порядка расчета за приватизированное субъектами малого предпринимательства государственного и муниципального имущества;

использование мер по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства.

Рассмотрим подробнее каждое из направлений.

Формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства

Инфраструктура поддержки малого предпринимательства - это совокупность государственных, негосударственных, общественных, образовательных и коммерческих организаций, осуществляющих регулирование деятельности предприятий, оказывающих образовательные, консалтинговые и другие услуги, необходимые для развития бизнеса и обеспечивающие среду и условия для производства товаров и услуг. [37, с.288]

Инфраструктура поддержки субъектов малого предпринимательства включает в себя центры и агентства по развитию предпринимательства, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды, фонды поручительств), акционерные инвестиционные фонды и закрытые паевые инвестиционные фонды, привлекающие инвестиции для субъектов малого предпринимательства, технопарки, научные парки, инновационно-технологические центры, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, центры поддержки субподряда, маркетинговые и учебно-деловые центры, агентства по поддержке экспорта товаров, лизинговые компании, консультационные центры, микрофинансовые организации и иные организации.

Остановимся подробнее на распространенных объектах инфраструктуры.

Бизнес-школы - структуры, осуществляющие подготовку, переподготовку и повышение квалификации предпринимателей, руководителей и персонала малых предприятий (бухгалтеров, финансовых директоров, маркетологов и др.), государственных и муниципальных служащих, работающих в департаментах, отвечающих за развитие малого предпринимательства в городе, области, регионе и т.д., а также учащихся старших классов, а также граждан, желающих создать собственное дело, и безработных. Бизнес - школы осуществляют обучение путем организации и проведения краткосрочных семинаров. [37, с.74]

Агентства поддержки малого предпринимательства - это консалтинговые фирмы, оказывающие широкий спектр услуг малым предприятиям в регистрации, обучении персонала, получении инвестиции и др. [32, с.74]

Региональные фонды и центры поддержки малого предпринимательства. Региональные фонды проводят отбор, экспертизу предпринимательских проектов и их финансирование, контролируют использование финансовых ресурсов, формируют региональную информационную базу предпринимательских проектов. [38, с. 193]

Технопарк - специализированный научно-производственный территориальный комплекс, на базе которого создаются благоприятные условия для развития инновационной деятельности, становления малых и средних наукоемких предприятий посредством предоставления субъектам инновационной деятельности в пользование помещений и оборудования, финансовой и кадровой помощи, необходимых услуг. [18]

Инновационно-технологические центры. Инновационно-технологические центры создаются, как правило, на базе научно-исследовательских институтов и центров. Цели сходны с целями технопарков, с той лишь разницей, что в инновационно-технологических центрах уделяют больше внимания коммерциализации и трансферту технологий, и не столько малым предприятиям, сколько корпорациям, способным реализовать данные технологии. [18]

Бизнес - инкубаторы по российскому законодательству - это организация, решающая задачи поддержки малых, вновь созданных предприятий и начинающих предпринимателей, которые хотят, но не имеют возможности начать свое дело, связанные с оказанием им помощи в создании жизнеспособных коммерчески выгодных продуктов и эффективных производств на базе их идей. [18]

Учебно-деловые центры создаются с целью консалтингового и организационного сопровождения проектов, нацелены на реализацию образовательных программ поддержки малого предпринимательства, подготовку кадров. [37, с.74]

Лизинговые компании - компании, приобретающие оборудование за свой счет и сдающие его в аренду на несколько лет. [42, с.635]

На федеральном уровне важным участником инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства является Торгово-промышленная палата, которая является негосударственной некоммерческой организаций, созданной по инициативе территориальных промышленных палат, российских коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Торгово-промышленная палата РФ организует свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 7 июля 1993 г. № 5340 - "О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации". [16]

Определенный вклад в механизм поддержки малого предпринимательства вносит Российский союз промышленников и предпринимателей, образованный в 1991 году. Значительную роль в поддержке малого предпринимательства играет Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "Опора России".

Установление специальных налоговых режимов, упрощенного правила ведения налогового учета, упрощенных форм налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий

В настоящее в Российской Федерации сложились и функционируют следующие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства:

Общеустановленная система, в рамках которой малые предприятия платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели (в том числе крестьянские и фермерские хозяйства), перешедшие на уплату ЕСХН, которые производят сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют последующую ее промышленную переработку и реализацию.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6%, если объектом налогообложения являются доходы; 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Право перехода на УСН имеют организации и индивидуальные предприниматели у которых по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - система налогообложения отдельных видов деятельности, применяемая наряду с общей системой налогообложения специальными режимами налогообложения. ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности: оказания бытовых, ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортного средства, оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозная и разносная розничная торговля; оказания услуг общественного питания; распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; размещения рекламы на транспортных средствах.

Установление упрощенной системы представления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете" и Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" предусматривается упрощенная система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства. Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета. При формировании бухгалтерской отчетности субъект малого предпринимательства должен исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении. [15; 19]

Установление льготного порядка расчета за приватизированное субъектами малого предпринимательства государственного и муниципального имущества.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 года № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" при возмездном отчуждении арендуемого имущества из государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности субъекты малого предпринимательства пользуются преимущественным правом на приобретение такого имущества по цене, равной его рыночной стоимости и определенной независимым оценщиком. При этом такое преимущественное право может быть реализовано при условии, что:

арендуемое имущество находится в их временном владении и (или) временном пользовании непрерывно в течение двух и более в соответствии с договором или договорами аренды такого имущества;

отсутствует задолженность по арендной плате за такое имущество, неустойкам (штрафам, пеням) на день заключения договора купли-продажи арендуемого;

площадь арендуемых помещений не превышает установленные законами субъектов Российской Федерации предельные значения;

арендуемое имущество не включено в утвержденный в соответствии с частью 4 статьи 18 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" перечень государственного имущества или муниципального имущества, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам малого и среднего предпринимательства. [12]

При этом преимущественным правом не могут воспользоваться субъекты малого предпринимательства: являющиеся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами; участниками соглашений о разделе продукции; осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; являющиеся нерезидентами Российской Федерации; осуществляющие добычу и переработку полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых).

Использование мер по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" основными принципами поддержки субъектов малого предпринимательства являются:

1) заявительный порядок обращения субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки;

2) доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) равный доступ субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствующих критериям, предусмотренным федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, к участию в соответствующих программах;

4) оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции";

5) открытость процедур оказания поддержки. [13]

Поддержка не может быть оказана в случае:

Если субъекты малого предпринимательства являются кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами, участниками соглашений о разделе продукции; осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; являются нерезидентами Российской Федерации.

Финансовая поддержка не может оказываться субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Не представлены документы, определенные соответствующими федеральными программами развития малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития малого и среднего предпринимательства, или представлены недостоверные сведения и документы; не выполнены условия оказания поддержки; ранее в отношении заявителя было принято решение об оказании аналогичной поддержки и сроки ее оказания не истекли; с момента признания субъекта малого предпринимательства допустившим нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло менее чем три года.

Финансовая поддержка субъектов малого предпринимательства (кроме тех, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых) осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций. Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на государственную поддержку малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральной программой финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" федеральные органы власти, органы власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, оказывающие поддержку субъектам малого предпринимательства, ведут реестры субъектов малого предпринимательства - получателей такой поддержки. В указанных реестрах содержатся следующие сведения:

1) наименование органа, предоставившего поддержку;

2) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица;

3) фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество, место жительства индивидуального предпринимателя, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

4) вид, форма и размер предоставленной поддержки;

5) срок оказания поддержки;

6) идентификационный номер налогоплательщика;

7) дата принятия решения о предоставлении или прекращении оказания поддержки;

8) информация (в случае, если имеется) о нарушении порядка и условий предоставления поддержки, в том числе о нецелевом использовании средств поддержки.

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены сущность понятия "малое предпринимательство", основные вехи его развития в Российской Федерации, законодательное регулирование и система государственной поддержки малого предпринимательства.

Итак, малое предпринимательство - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в небольших масштабах. При отнесении субъектов экономики к числу малых используют такие критерии, как численность рабочих и объем выручки от реализации товаров.

Формирование стабильной правовой среды малого предпринимательства является важной задачей государственных органов власти. Особое место в развитии малого предпринимательства занимает Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Система государственной поддержки субъектов малого предпринимательства выражена в формировании инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, имущественной и финансовой поддержке.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что малое предпринимательство играет важную роль в секторе экономики. Для субъектов малого предпринимательства государство устанавливает определенные льготные режимы, упрощенные схемы и процедуры, что, несомненно, способствует их развитию. Малое предпринимательство успешно развивается, если в регионах страны создана и функционирует действенная инфраструктура поддержки малого предпринимательства, так как малые предприятия являются активными субъектами рыночной экономики, в первую очередь, на территории субъектов Федерации.