Налоги и налогообложение

68. Акцизы и их роль в косвенном налогообложении.

Акциз — это непрямой (косвенный) налог, увеличивающий стоимость товара или услуги. Туда же относится таможенный сбор и налог на добавленную стоимость. Но акциз резко отличается от других таких налогов, так как он применяется только в отношении особых групп товаров, называющиеся подакцизными.

Акцизы, в отличии от налога с доходов (НДС) были введены для того, чтобы пополнить местные бюджеты или государственную казну, путем реализации или пресечения таможенной границы страны товаров, которые необязательны для потребления. Можно сказать, что акциз — это налог на употребление предметов роскоши. А всем известно, что за роскошь нужно платить.

На сегодняшний день в группу подакцизных товаров входят:

* табачные изделия; * спирт этиловый; * продукты, содержащие этиловый спирт долей свыше 9%; * дизельное топливо и моторные масла; * прямогонный бензин; * легковые автомобили; * мотоциклы с высокой мощностью;

Власти имеют мощные рычаги воздействия на стоимость товаров, а следовательно на уровень их потребления, так как правительство может уменьшать или увеличивать ставки на подакцизные товары. Очень часто акцизы являются предметом спора среди крупных поставщиков подакцизных товаров и правительств различных стран относительно условий выполнения соглашений о международной торговле.

Сам налог в бюджет вносит юридическое лицо, производящее или реализовывающее подакцизные товары, а также физическое или юридическое лицо, которое провозит подакцизные товары через таможенную границу страны. Но фактически оплачивается этот налог конечным потребителем, который и покупает эти товары.-

69. Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, плательщики, порядок исчисления и уплаты.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, если покупатель также является плательщиком НДС (то есть покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг), он при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги. Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Такая система налогообложения (по сути, являющаяся модификацией налога с продаж) создана для решения нескольких задач.

Во-первых, распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.

Во-вторых, распределение обязанности по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником производственно-коммерческого цикла не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства (перепродажи). Это, естественно, не исключает наличия собственных, более сложных технологий уклонения от НДС.

В-третьих, НДС в условиях современной экономики позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Не только освобождение от взимания НДС с экспортера, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортером товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства. С точки зрения конечного потребителя НДС полностью эквивалентен налогу с продаж — поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог, то для него сумма уплаченного налога — это и есть номинальное налоговое бремя. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.