2.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Аудитор произвел сверку данных аналитического учета основных средств (регистр с пообъектным перечнем основных средств) с данными Главной книги и бухгалтерского баланса на начало и конец года. В результате было выявлено:

1. Общие итого по регистру аналитического учета составили: - первоначальная стоимость основных средств на начало года – 301986 тыс. руб., на конец года – 322979 тыс. руб.;

- сумма накопленной амортизации на начало года – 34302 тыс. руб., на конец года - 39808 тыс. руб.

2. Величина сальдо по Главной книге по счету 01 «Основные средства»:

на начало года – 301986 тыс. руб., на конец года – 322979 тыс. руб.,

- по счету 02 «Амортизация основных средств» на начало года – 34302 тыс. руб., на конец года – 39808 тыс. руб.

3. Сведения из бухгалтерского баланса по статье «Основные средства:

на начало года ________, на конец года ____________.

Сумма выявленного расхождения составила ____ руб.

2.2. Аудит инвентарного состава основных средств

Аудитор на основании выборочной проверки инвентарных карточек проконтролировал правильность отнесения активов к основным средствам и формирования инвентарных объектов основных средств.

При этом было установлено, что различными инвентарными объектами признаны здание ремонтной мастерской и система водяного отопления в этом здании. По данным инвентарных карточек в эксплуатацию данные объекты введены одновременно. Также установлено, что затраты на установку системы отопления были включены в проектно-сметную документацию во время строительства здания.

2.3. Аудит фактического наличия основных средств, отраженных в учете

Аудитор провел инвентаризацию основных средств. Излишков и недостач не выявлено

2.4. Аудит наличия прав организации на основные средства

Для подтверждения предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности «права и обязательства» аудитор проверил наличие свидетельств о праве собственности по имеющимся у предприятия объектам недвижимости и транспортным средствам. Результат проверки – права предприятия на основные средства подтверждены (по всем объектам имеются свидетельства о государственной регистрации прав собственности).

Кроме того, было проверено, не ограничены ли права ЗАО «Колос» на основные средства правами третьих лиц, т.е. имеются ли основные средства, находящиеся в залоге, либо объекты, относительно которых у третьих лиц имеется право отчуждения имущества. Было установлено, что транспортные средства предприятия (18 единиц) и продуктивный скот (80 голов) находятся в залоге за кредит, предоставленный Сбербанком, по кредитному договору № 0604120. Первоначальная стоимость объектов в залоге составляет – 15 400 000 руб., остаточная – 14 600 000 руб. Срок погашения кредита – сентябрь следующего года. В предварительной варианте бухгалтерской отчетности, представленном для проверки, (приложение к бухгалтерскому балансу и в пояснительной записке) сведения об основных средствах, переданных в залог, отсутствовали.