Аудиторское заключение

Указание адресата

Сведения об аудируемом лице (наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения)

Сведения об аудиторе

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации "YYY", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 20X1 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение (немодифицированное)

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации "YYY" по состоянию на 31 декабря 20X1 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20X1 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель, аудиторская организация «ААА» [подпись] Фамилия,инициалы

Дата аудиторского заключения

Модифицированное заключение с оговоркой

(начало тоже)

Основание для выражения мнения с оговоркой

По статье "Основные средства" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года не отражена стоимость производственного оборудования в размере XXX тыс. рублей, а по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на стоимость указанного оборудования, в размере XXX тыс. рублей. Соответственно, по статье "Поставщики и подрядчики" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20X1 года не отражена кредиторская задолженность перед поставщиком в размере XXX тыс. рублей.

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации "YYY" по состоянию на 31 декабря 20X1 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20X1 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Задачи на критерии обязательного аудита

1) Определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность ООО «Колос», если показатели его деятельности за предшествующий отчетному год составляют: выручка от продаж - 130943000 руб., себестоимость продаж – 121300000 руб., прибыль от продаж - 9643000 руб., сумма активов баланса на конец года - 75480000 руб., величина собственного капитала – 47600000 руб.

2) Определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность ПАО «Веда», если показатели его деятельности за предшествующий отчетному год составляют: выручка от продаж - 80943 тыс. руб., себестоимость продаж – 61300 тыс. руб., прибыль от продаж - 19643 тыс. руб., сумма активов баланса на конец пред. года - 45480 тыс. руб., величина собственного капитала – 27600 тыс. руб.

3) Определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность СХА «Колос», если показатели его деятельности за предшествующий отчетному год составляют: выручка от продаж - 411943 тыс. руб., себестоимость продаж – 221300 тыс. руб., прибыль от продаж - 190643 тыс. руб., сумма активов баланса на конец пред. года - 55480 тыс. руб., величина собственного капитала – 27600 тыс. руб.

4) Определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность страховой организации ООО «Росстрах», если показатели ее деятельности за предшествующий отчетному год составляют: выручка от продаж - 384212 тыс. руб., себестоимость продаж – 221300 тыс. руб., прибыль от продаж - 190643 тыс. руб., сумма активов баланса на конец года - 55480 тыс. руб.

Задания по определению вида аудиторского заключения

Задание 1. По статье «Основные средства» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. не отражена стоимость производственного оборудования в размере ХХХ руб., а по статье «НДС» не отражена сумма НДС, приходящаяся на стоимость указанного оборудования, в размере УУУ руб. Соответственно, по статье «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. не отражена кредиторская задолженность в размере ХУХ руб.

Искажение признано существенным.

Задание 2.

В составе внеоборотных активов по статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. отражены вклады в уставные капиталы дочерних обществ в размере ХХХ руб. Аудиторы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении первоначальной стоимости указанных финансовых вложений, поскольку им было отказано в доступе к соответствующей финансовой информации. Как следствие, у них отсутствовала возможность определить, необходимы ли какие-либо корректировки указанного показателя. Данное обстоятельство признано существенным, но не всеобъемлющим для БФО.

Задание 3.

Вклад организации «ААА» в совместную деятельность отражен в составе внеоборотных активов по статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. в размере ХХХ руб., что составляет 90 % от стоимости чистых активов аудируемой организации. Аудиторам было отказано в общении с руководством. Как следствие, они не имели возможности определить, необходимы ли какие-либо корректировки стоимости указанных финансовых вложений, а также связанных с ними потоков денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств. Возможное искажение БФО сочтено аудитором существенным и всеобъемлющим

Задание 4.

Аудиторы не наблюдали за проведением инвентаризации МПЗ по состоянию на 31.12.200хг., т.к. эта дата предшествовала дате проведения аудита. Кроме того, ввод в сентябре 200х г. новой компьютерной системы учета дебиторской задолженности привел к множественным ошибкам в учете дебиторской задолженности. На дату составления аудиторского заключения руководство аудируемого лица продолжает процесс устранения сбоев в системе и корректировки ошибок. Аудиторы не смогли с помощью альтернативных процедур подтвердить величину дебиторской задолженности, включенной в состав статьи «Дебиторская задолженность» бухбаланса. Как следствие, аудиторы не имели возможности определить, необходимы ли какие-либо корректировки в отношении величие запасов и дебиторской задолженности и связанных с ними показателей отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.

Задание 5.

В составе внеоборотных активов по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. не отражена стоимость производственного оборудования в размере ХХХ руб., а в составе оборотных активов по статье «НДС» не отражена сумма НДС, приходящаяся на стоимость указанного оборудования, в размере УУУ руб. Соответственно, по статье «Поставщики и подрядчики» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12. 200х г. не отражена кредиторская задолженность в размере ХУХ руб.

Искажение признано существенным.

Кроме того, существует неопределенность в отношении незавершенного на отчетную дату судебного разбирательства, решение по которому может быть принято лишь в последующие отчетные периоды.