Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1. Есть ли разница между ликвидностью и платежеспособностью?

2. Дайте сравнительную характеристику этим категориям.

3. За счет каких факторов можно повысить платежеспособность?

4. Что в учетной политике понимается под термином «денежные эквиваленты»?

5. Что такое устойчивые пассивы?

Практическая работа № 19

Наименование работы: Проведение анализа бухгалтерского баланса

Цель работы: привитие практических навыков работы по анализу бухгалтерского баланса

Задание:

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля .А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка.

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса предварительный этап

1.Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

2.Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода).

3.Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей. С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике.

4.Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

5.Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении данного вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Информация любой таблицы обязательно должна быть проанализирована.

Правило 1. Не следует путать «чтение» информации, с анализом. «Чтение» таблицы необходимо для уяснения информации, приведенной в ней. Анализ заключается в обобщении этой информации, определении изменений, выделении «крайних» точек и т.п.

Пример 1.

По таблице, в которой представлена информация об источниках формирования активов организации с использованием методов горизонтального и вертикального анализов, анализ выполняется в следующем порядке. Сначала отмечают общую величину источников формирования хозяйственных средств предприятия на конец года. Затем указывают происшедшие изменения в размере капитала за год (в абсолютной и относительной величинах). Приводят причины изменения, выводы формулируют, используя показатели графы «Отклонение, тыс. руб.». Изучая структуру капитала на конец года, важно отметить главный источник его формирования. Далее характеризуют сдвиги в структуре капитала за год. Структурные сдвиги анализируются при значительных изменениях (3 и более пунктов). В противном случае, делают вывод о том, что структура капитала практически не изменилась. Завершить анализ таблицы следует выявлением признаков «хорошего» баланса, к числу которых относится: - увеличение валюты баланса на конец года; - превышение собственного капитала над заемным; - превышение темпов прироста собственного капитала над темпами прироста заемного капитала.

Пример 2.

Методика анализа финансовых коэффициентов зависит от того, к какому классу показателей они относятся - первому или второму. В первый класс входят показатели, для которых определены нормативные значения. Анализ финансовых коэффициентов, которые 18 относятся к первому классу показателей, рекомендуется выполнять в следующей очередности: - раскрыть экономический смысл значения показателя на конец отчетного периода; - сравнить значение показателя с нормативом.

Сравнение фактических показателей с приемлемой или безопасной нормой используется как метод выявления организаций с высокой степенью риска и прогнозирования возможного банкротства; - оценить изменение показателя за анализируемый период. Анализ финансовых коэффициентов, которые относятся ко второму классу показателей, рекомендуется выполнять в следующей очередности. Сначала необходимо раскрыть экономический смысл значения показателя на конец отчетного периода. Затем оценить изменение значения показателя за анализируемый период.

Правило 2. Главное в анализе - это выводы. Чаще всего применяется текстовый анализ финансовой отчетности. Изложение текста должно быть грамотным, логичным, лаконичным, ясным и обоснованным. При написании выводов следует сравнивать не числовые значения показателей, а раскрывать экономический смысл явлений.

Пример.

Правильно: За анализируемый период собственный капитал увеличился на 25 млн руб.

Неправильно: собственный капитал на конец года 240 млн руб., что больше на 25 млн руб., чем на начало года.

При формулировке выводов следует избегать длинных предложений и повторений слов. Русский язык очень богат и имеет много синонимов. Например, уменьшение, снижение, выбытие, сокращение, высвобождение, экономия; увеличение, рост, прирост, дополнительная потребность, привлечение. Анализ, как правило, должен завершаться рекомендациями по устранению выявленных недостатков и использованию резервов.