МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ»

Косвенные налоги: учебное пособие

для студентов всех форм обучения

направления «Экономика», «Менеджмент»,

специальности «Экономическая безопасность»

Санкт-Петербург

2015

Составители:к.э.н., доцент кафедры Экономики и финансов Н.А.Иванова,

к.э.н., доцент кафедры Экономики и финансов В.А.Варфоломеева

к.э.н., доцент кафедры Экономики и финансов И.И. Архипова

Рецензент:

Учебно-методическое пособие предназначено для студентов направления «Экономика», «Менеджмент», специальности «Экономическая безопасность». Содержит краткий курс лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» раздел «Косвенные налоги».

Учебно-методическое составлено на основе учебной программы по дисциплине «Налоги и налогообложение», соответствующей государственному образовательному стандарту.

Подготовлены кафедрой Экономики и финансов и рекомендованы к изданию редакционно - издательским советом Санкт-Петербургского государственного университета аэрокосмического приборостроения.

Содержание

Введение............................................................................................................ 4

Глава 1. Характеристика налоговой системы рф …………………………5

1. Признаки классификации налогов и сборов ……………………………5

2. Общие положения по косвенным налогам …………………………….7

Глава 2. Косвенные налоги ………………………………………………10

1. Акциз...............................................................................................10

2. Налог на добавленную стоимость (НДС).......................................21

3. Изменения налогового законодательства по Акцизу и НДС с 2015 года…………………………………………………………………….48

Глава 3. Правила заполнения налоговой декларации по ндс

3.1 Общие положения по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость……………………………………………………….57

3.2. Правила заполнения отдельных разделов декларации по НДС…63

Вопросы для повторения …………………………………………………93

Список литературы ………………………………………………………94

Приложения ………………………………………………………………95

Введение

Курс «Налоги и налогообложение» является одним из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, бухгалтерского учета, аудита и налогообложения. Целью дисциплины является формирование базовых знаний в области теории налогов и налогообложения, а также практических навыков в области исчисления и уплаты косвенных налогов РФ.

Учебное пособие «Косвенные налоги» включает разделы, посвященные теоретическим основам исчисления косвенных налогов, а именно налогооблагаемой базы, объекта налогообложения, льгот, а также применения налоговых ставок и расчета косвенных налогов.

Данное учебное пособие предназначено для студентов направлений «Экономика» и «Менеджмент», а также специальности «Экономическая безопасность». Оно позволит сформировать систему знаний в области общей теории налогов, обосновать общие тенденции в развитии налоговой системы России, показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов, научить студентов исчислять налоговые платежи. Также поможет в решении тестовых заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Глава 1. Характеристика налоговой системы рф

1.1 Признаки классификации налогов и сборов

Налоговая система РФ включает федеральные, региональные (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства. Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Существуют несколько принципов классификации налогов:

- по уровню бюджета, в который зачисляется налог

По данному признаку налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами России о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами мест­ного самоуправления могут льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты.Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

• акцизы (гл. 22 НК РФ);

• налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

• налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

• налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

• водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

• государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся:

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

3. транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц (до принятия главы в НК РФ начисляется согласно Закону РФ от 19.02.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»);

• земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Особенностью местных налогов является то, что:некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

- по способу взимания налогов

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги, в свою очередь, взимаются с физических и юридических лиц. Косвенные налоги входят в стоимость товара.