1.3.Особенности налогообложения на предприятии малого бизнеса

Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц.

Для 1 группы до 10% мин. З-п =137,80 грн.

и 303,16 ЕСВ = 303,16 грн (22% от 1378 грн.)

Для 2 группы до 20% мин. З-п = 275,6 грн

и 303,16 ЕСВ = 303,16 грн (22% от 1378 грн.)

Для 3 группы 3% для плательщиков НДС

5% без НДС;

Для 4 группы 0,09 – 1,35% нормативно-денежной оценки 1 га земли.

1.4.Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога

Плательщики единого налога, не являющиеся плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая избранная ставка такими плательщиками единого налога.

Налоговая декларация составляется нарастающим итогом, в грн. с коп.

Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право предоставить в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, что не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам:

1) налогу на прибыль предприятий;

2) налогу на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложенных налогом согласно этой главе;

3) НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, который уплачивается физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога;

4) земельному налогу, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности;

5) сбору за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

6) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

При ввозе товаров на таможенную территорию (Украины налоги, сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или другим налогам и сборам, которые плательщики единого налога уплачивают в соответствии с этой главой), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Таблица 1.3.

Формы учета и отчетности используемые малыми предприятиями

Категория субъектов	Формы отчетности	Формы учета (регистры)	Примечания
СМП — юрлица, признанные таковыми согласно законодательству (абз. 3 п. 2 П(С)БУ25	Финотчетность, ф. № 1-м, №2-м (п. 5 П(С)БУ25)	простая форма— Журнал учета хозяйственных операций, Ведомость № 3-м; 2) упрощенная форма— с составлением оборотно- сальдовой ведомости	Ведут учет с применением двойной записи. Могут использовать Упрощенный план счетов
1) СМП — юрлица, подпадающие под действие п. 154.6 НКУ (предприятия, прибыль которых облагают налогами по ставке ноль процентов) и имеющие право вести упрощенный бухучет доходов и расходов (абз. 6 П(С)БУ25) 2) Плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным пп. 4 п. 291.4 НКУ, — четвертая группа (абз. 6 п. 2 П(С)БУ 25)	Упрощенная финотчетность, ф.ф. №№ 1-мс, 2-мс (п. 5 П(С)БУ25)	вправе применять Методрекомендаций № 720	Могут вести упрощенный бухучет (без двойной записи), если они не являются плательщиками НДС (п. 9 П(С)БУ25, ч. 3 ст. 3 Закона о бухучете)
Другие юрлица-единщики, не попавшие в категорию СМП	Общая финотчетность, ф. №№ 1,2,3, 4,5,6	мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная форма	Ведут бухучет с применением двойной записи и Полного плана счетов

Таким образом табл.1.3., упрощенный план счетов могут использовать далеко не все. Обязательное условие для возникновения такого права — возможность составлять сокращенную по показателям и формам финотчетность в со­ответствии с П(С)БУ 25. Сопоставление упрощенного и полного плана счетов представлен в таблице 1.4.

Таблица 1.4

«Соответствие счетов упрощенного и общего плана счетов»

Упрощенный план счетов			Общий план счетов
1	2		3	4
10	Основные средства		10	Основные средства
			11	Другие необоротные материальные активы
			12	Нематериальные активы
13	Износ необоротных активов		13	Износ (амортизация) необоротных активов
14	Долгосрочные финансовые инвестиции		14	Долгосрочные финансовые инвестиции
15	Капитальные инвестиции		15	Капитальные инвестиции
18	Другие необоротные активы		16	Долгосрочные биологические активы
			17,18	Другие необоротные активы
20	Производственные запасы		20	Производственные запасы
			21	Животные на выращивании и откорме
			22	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
23	Производство		23	Производство
			24	Брак в производстве
26	Готовая продукция		26	Готовая продукция
			27	Продукция сельскохозяйственного производства
			28	Товары
30	Касса		30	Касса
			33	Другие средства, а именно: 331 "Денежные документы в национальной валюте"; 332 "Денежные документы в иностранной валюте"
31	Счета в банках		31	Счета в банках
			33	Другие средства, а именно: 333 "Средства в пути в национальной валюте; 334" Средства в пути в иностранной валюте "
35	Текущие финансовые инвестиции		35	Текущие финансовые инвестиции
37	Расчеты с разными дебиторами		34	Краткосрочные векселя полученные
			36	Расчеты с покупателями и заказчиками
			37	Расчеты с разными дебиторами
			38	Резерв сомнительных долгов
39		Расходы будущих периодов	39	Расходы будущих периодов
40		Собственный капитал	40	Уставный капитал
			41	Паевой капитал
			42	Дополнительный капитал
			43	Резервный капитал
			45	Изъятый ​​капитал
			46	Неоплаченный капитал
44		Нераспределенная прибыль (Непокрытые убытки)	44	Нераспределенная прибыль (Непокрытые убытки)
47		Обеспечение будущих расходов и платежей	47	Обеспечение будущих расходов и платежей
			48	Целевое финансирование и целевые поступления
55		Прочие долгосрочные обязательства	50	Долгосрочные ссуды
			51	Долгосрочные векселя выданные
			52	Долгосрочные обязательства по облигациям
			53	Долгосрочные обязательства по аренде
			55	Прочие долгосрочные обязательства
64		Расчеты по налогам и платежам	64	Расчеты по налогам и платежам
			65	Расчеты по страхованию
66		Расчеты по оплате труда	66	Расчеты по оплате труда
68		Расчеты по другим операциям	60	Краткосрочные ссуды
			61	Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам
			62	Краткосрочные векселя выданные
			63	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
			67	Расчеты с участниками
			68	Расчеты по другим операциям
69		Доходы будущих периодов	69	Доходы будущих периодов
70		Доходы	70	Доходы от реализации
			71	Прочий операционный доход
			72	Доход от участия в капитале
			73	Другие финансовые доходы
			74	Другие доходы
			75	Чрезвычайные доходы
79		Финансовые результаты	79	Финансовые результаты
84		Расходы операционной деятельности	84	Прочие операционные расходы
85		Прочие расходы	85	Прочие расходы

Максимальну ставку податку на нерухоме майно збільшено. 

У 2016 році  за 1 кв. м. дорівнюватиме 3% від мінімальної зарплати, що у 2016 році становитиме 41,34 грн (1378 грн × 3%). Крім того,  з 2016 року за наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв. м. (для квартири) та/або 500 кв. м. (для будинку), сума податку, обчислена за загальними правилами, збільшується на 25000 грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

Тобто, якщо у фізособи є квартира загальною площею 100 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі  (100 кв. м – 60 кв. м) х 41,34 грн = 1653,60 грн. 

Якщо у фізособи є два будинки, загальна площа яких становить 400 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі  (400 кв. м – 120 кв. м) х 41,34 грн = 11575,20 грн. 

Якщо у фізособи є не тільки житловий будинок загальною площею 100 кв. м, а й житлова квартира загальною площею 350 кв. м, то така фізособа сплачує за 2016 рік податок на нерухомість у сумі (100 кв. м + 350 кв. м – 180 кв.м) х 41,34 грн + 25000 грн = 36161,80 грн. 

Відповідно, фізособи - власники житлової нерухомості, загальна площа якої підпадає під пільгу, встановлену пп. 266.4.1 ПКУ, як і у 2015 році, не сплачуватимуть у 2016 році податку на нерухомість. 

І як  і в минулому році, тільки юрособи зможуть самі визначити суму податку до сплати і подати до ДПІ відповідну декларацію.

Фізособи звітів не подаватимуть, а суму податку для них визначатимуть самі податківці, згідно з даними держреєстру. Суму такого податку вони зазначатимуть у ППР, які надсилатимуться до 01.07.2016 р. усім фізособам, що матимуть цей податок сплатити!