1.2.Порядок определения доходов и их состав на предприятии малого бизнеса.

Доходом плательщика единого налога является:

1. для физического лица — предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);

материальной или нематериальной форме.

При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде %, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности;

2) для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Таким образом в доход включаются:

общая выручка, которую получил предприниматель на протяжении текущего квартала (года) ;

кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;

стоимость бесплатно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

доход агента (поверенного) в случае предоставления им услуг или выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортно-экспедиционным договорам или по агентским договорам;

займы, которые получены и не возвращены на протяжении двенадцати месяцев.

В доход не включаются:

пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;

доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как разность между суммой денежных средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога, согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрены денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) либо их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

При предоставлении услуг, выполнении работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.

Датой получения дохода плательщиком единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг).

Определяя суммы дохода, подлежащего об­ложению ЕН или устанавливающего право на применение упрощенной системы налогообло­жения, и предпринимателям, и юрлицам следу­ет помнить: из ранее признанного дохода нуж­но исключить суммы денежных средств (аванс, предоплату), которые возвращаются покупа­телю товара (работ, услуг) — плательщику ЕН и/или плательщиком ЕН покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврат нежных средств.

Также в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:

1) суммы НДС;

2) суммы при внутренних расчетах между структурными подразделениями плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения,

4) суммы кредитов;

4) суммы целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;

5) суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств;

6) ранее, полученные средства, поступившие в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общий налогооблагаемый доход физического лица —предпринимателя;

7) суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями в уставный капитал такого плательщика;

8) суммы денежных средств излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

9) дивиденды, полученные плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, согласно НКУ.

10) суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды

Доход определяется на основании данных учета. Определение дохода осуществляется для целей обложения единым налогом и для предоставления права субъекта хозяйствования зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Право на применение упрощенной системы налогообложения в имеют плательщики единого налога при условии не превышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.