1.1. Нормативно-законодательная база и основные требования ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты от дельных налогов и сборов, уплату единого налога в порядке и на условиях, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям и регистрируется в качестве плательщика единого налога в порядке.

С 2015 года Законом № 71-VІІІ  oт 28.01.2014 внесены следующие существенные изменения в состав лиц, являющимися единщиками.

 Для первой группы плательщиков годовой лимит дохода 300000 гривен. Ставка теперь не имеет нижнего ограничения.

Для второй группы лимит дохода увеличен дo 1 500 000 гривен. Ставка теперь не имеет нижнего ограничения.

Третья группа теперь имеет годовой лимит дохода 5 000 000 гривен. Предел численности наемных работников теперь не установлен для этой группы.

К четвертой группе отнесены плательщиков фиксированного сельхозналога.

Предприниматели на едином налоге 2-й и 3-й группы не обязаны использовать кассовые аппараты при приеме наличных от физических лиц, если доход до 1 000 000 млн.грн (юр.лица предприниматели - исключение):

3-я группа - с 1 июля 2015 года. 2-я группа - с 1 января 2016 года. Исключение - 2-я группа при торговле на рынках.

При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога — физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. Подробнее ставки налогов, группы, ограничения и разрешения по видам деятельности представлены в табл.1.1

Таблица 1.1

Ставки налогов, группы, ограничения и разрешения по видам деятельности плательщиков единого налога

Группа	Ограничения	Разрешенные виды деятельности	Ставка единого налога в 2016 году
1	2	3	4
1 группа плательщиков единого  налога	а) СПД, которые не используют труд наемных работников б) СПД выручка которых не превышает  300 тыс. грн.	а) Розничная продажа товаров на рынках. б) Оказание фотоуслуг, услуг по ремонту и пошиву одежды и обуви, уборке и других бытовых услуг населению	137,8 грн/месяц

продолжение табл.1.1

1	2	3	4
2 группа плательщиков единого налога	а) СПД, которые используют не больше 10 наемных работников; б) СПД выручка которых не превышает· 1,5 млн.грн.	а) Оказание услуг (в т.ч. бытовых) плательщикам единого налога и/или населению, б) Производство и/или продажа товаров (кому угодно). в) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе СПД, которые осуществляют деятельность: - посреднические услуги в сфере недвижимости. - услуги по оценке недвижимости; - производство, продажа, ремонт ювелирных изделий и изделий из драгметаллов и драгоценных камней.	275,6 грн/месяц
3 группа плательщиков единого налога	а) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений; б) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн.	Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены для СПД, которые платят единый налог.	3% от дохода плательщики НДС 5% от дохода не плательщики НДС

Не могут являться плательщиками единого налога:

субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр;

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);

деятельность в сфере аудита;

физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом;

регистраторы ценных бумаг;

субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;

представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

физические и юридические лица — нерезиденты;

субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации в качестве плательщика единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).