1.4. Учет товарно-материальных запасов

Понятие и классификация товароматериальных запасов.

Товарно-материальные запасы - это предметы труда, обслуживающие один производственный цикл и их стоимость полностью включается в себестоимость продукции.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;

2) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности организации.

Операции по товарно-материальным запасам: заготовление и приобретение у поставщиков; движение товарно-материальных запасов на предприятии; реализация товарно-материальных запасов.

Учёт товарно-материальных запасов устанавливается учётной политикой предпрития, и оно может устанавливать по следующим моментам: метод оценки товарно-материальных запасов; порядок отражения товарно-материальных запасов на счетах.

Виды товарно-материальных запасов на ТОО «ЗСМ Степногорск».

1) По критерию функциональной роли и их значению товарно-материальные запасы в процессе производства (экономическая классификация): сырье, основные материалы.

2) По техническим характеристикам и физическим свойствам товарно-материальные запасы (техническая классификация - систематизированный перечень потребляемых в процессе производства материальных ценностей с указанием наименования, сорта, марки, единицы измерения, каждой позиции присваивается свой номенклатурный номер).

Себестоимость товарно-материальных запасов формируется на базе цен их приобретения (без НДС) за исключением отдельных групп товаров, по которым себестоимость включается в НДС.

Задачи бухгалтера в ТОО «ЗСМ Степногорск». в отношении товарно-материальных запасов:

– правильно и своевременно документально отразить по движению товарно-материальных запасов;

– определить фактическую себестоимость приобретенных товарно-материальных запасов;

– осуществить контроль за их использованием;

– своевременно выявлять излишки или недостаток товарно-материальных запасов.

Первичные документы по движению товарно-материальных запасов.

Первичные документы являющиеся основой для учёта товарно-материальных запасов:

– журнал учёта поступающих грузов (их регистрация на основе транспортных документов);

– доверенность (подотчётным лицам для получения материальные ценностей);

– приходный ордер (им оформляется поступление товарно-материальных запасов на склад; составляется в день поступления, материально ответственным лицом.

– акт о приёмке материальных ценностей (при возникновении несоответствий - вместо приходного ордера составляется в двух экземплярах в присутствии представителя поставщика или незаинтересованного лица, один экземпляр направляется поставщику);

– реестр приёмки-сдачи документов (отражаются все приходно-расходные документы, которые передаются в бухгалтерию);

– ведомость учёта остатков товарно-материальных запасов на складе (данные из карточек складского учёта, где выводятся остатки).

Приёмка груза осуществляется в соответствии с инструкцией «О порядке приема груза”. При выявлении несоответствия составляется акт о приёмке груза. Акт составляет комиссия и он является основанием для предъявления претензий поставщику или транспортной организации. При автомобильных перевозках акт может не составляться (делается отметка на транспортной накладной). На поступившие товарно-материальные запасы организация получает расчётные документы. Эти документы регистрируются в журнале поступающих грузов, сверяются с договором поставки, далее производится акцепт и расчётные документы оформляются бухгалтерией для оплаты. Если подотчетное лицо привезло груз на склад, то выписывается приходный ордер: первый экземпляр - в бухгалтерию, второй экземпляр - на склад.

Учет заготовления и приобретения товарно-материальных запасов.

Учет осуществляется на предприятии в соответствии с его учетной политикой, на основании первичных документов по приходу материальных ценностей.

Отдельной строкой в документах отражается НДС по поступившим ценностям.

Оприходование материальных ценностей происходит по закупочным ценам и отклонение определяется между фактической себестоимостью и учетной ценой.

Заготовление и поступление материальных ценностей отражается на счетах подраздела 1300, отдельно учитываются транспортно-заготовительные расходы.

Аналитический учёт товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии ТОО «ЗСМ Степногорск».

Аналитический учёт ведется по учетным ценам. Учётная цена может быть договорная, расчетная.

Сумма расхода определяется как количество израсходованных материалов, умноженных на фактическую себестоимость единицы изделия.

Сальдовый метод (по учётным ценам): записи в карточках складского учёта осуществляется на основании первичных документов по приходу и расходу.

Синтетический учёт товарно-материальных запасов.

Учёт материалов в бухгалтерии ведется на основании первичных документов в ведомостях по приходу и расходу, а также составляется оборотная ведомость по каждому виду товароматериальных запасов

Синтетический учёт товарно-материальных запасов ведется на счетах 1310 “Материалы” в разрезе счетов: (Приложение 5). [14. с. 147-149]

1. 1311 «сырьё и материалы»

2. 1313 «топливо»;

3. 1314 «тара и тарные материалы»;

4. 1315 «запчасти»;

5. 1316 «прочие материалы».