1.2. Учет денежных средств и расчетов

Учет денежных средств на расчетном счете в банках.

Так как ТОО «ЗСМ Степногорск» является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, то оно имеет полное право на открытие расчетного счета.

Для открытия расчетного счета, ТОО «ЗСМ Степногорск» предоставляло в банк следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и предприятие заключили кредитный договор, в котором и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям предприятие предоставляет учреждение банка первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика,

– наименование получателя,

– расчетный счет плательщика и получателя,

– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

– наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

Расчетный счет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств предприятия.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование (Приложение 1). В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или заместителя) и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 1030 “Денежные средства на расчетном счете в банке” - на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается на предприятии по Кредиту 1030; в выписке - по Дебету 1030. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств на расчетном счете.

Регистром для ведения синтетического учета по Дебету 1030 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц.

Синтетический учет по Кредиту 1030 ведется в журнале - ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток.

Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Обязательна подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе предприятия.

2.2. Учет наличности в кассе предприятия.

Касса - это специальное помещение для хранения наличных денег и документов, оборудованное сейфом и сигнализацией.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 4.

Предприятие, как правило, выдает наличные денежные средства в виде заработной платы и на хозяйственные нужды.

Все операции с наличными денежными средствами осуществляются через кассу предприятия.

Выдача денежных средств из кассы осуществляется кассиром. Он является материально ответственным лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер обязан получить от кассира расписку (о полной материальной ответственности).

Поступление и выдача денежных средств осуществляется на основании первичных документов:

- поступление - приходный кассовый ордер (Приложение 2).

- выдача - расходный кассовый ордер (Приложение 3).

Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным бухгалтером.

Расходный кассовый ордер выписывается главным бухгалтером и подписывается руководителем и главным бухгалтером и передается в кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и при расходе денег.

Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в виду количество операций, а не их объем), то аналитический учет денег в кассе ведется понедельно - остаток определяется в конце каждой недели.

Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух экземплярах (через копирку). Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается в кассе.

Выдача денежных средств кассиром производится только на основании расходного кассового ордера.

Синтетический учет денежных средств ведется на счете 1010 “Денежные средства в кассе”.

Синтетический учет по дебету 1010 ведется в ведомости №1, по кредиту - в журнале ордере №1. [14. с. 47-49] (Приложение 4).