- •I. Бухгалтерский учёт
- •1.1. Структура бухгалтерии и организации учёта хозяйствующего субъекта.
- •1.2. Учет денежных средств и расчетов
- •1.3. Учет основных средств и нематериальных активов.
- •1.4. Учет товарно-материальных запасов
- •1.5. Учет труда и его оплаты
- •1.6. Учет финансовых результатов и собственного капитала
- •Собственный капитал – это активы после вычетов обязательств. Объявленный Уставный капитал тоо «зсм Степногорск» составляет 103000 тенге.
- •1.7. Финансовая отчетность предприятия.
- •II. Аудит
- •2.1. Структура и организация работы аудиторской фирмы Функциональные обязанности аудитора
- •2.2. Аудит долгосрочных активов
- •Аудит основных средств
- •2.3. Аудит текущих активов
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •2.4. Аудит денежных средств Аудит кассовых операций
- •Аудит денежных средств на банковских счетах в валюте
- •2.5. Аудит обязательств Аудит краткосрочных кредитов
- •Аудит расчетов с бюджетом
- •Аудит расчетов по оплате труда
- •III. Анализ финансовой отчётности
- •3.1. Содержание и методы финансового положения хозяйствующего субъекта. Финансовая отчётность и её анализ
- •3.2. Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта
- •3.3. Анализ доходности хозяйствующего субъекта
- •3.4. Анализ деловой активности и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта
- •3.5. Анализ потенциального банкротства хозяйствующего субъекта
- •Список используемой литературы
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Основной целью аудита расчетов с подотчетными лицами является:
установление правильности ведения их учета;
получение точных сведений о расчетах с подотчетными лицами;
обеспечение целевого и нормативного расходования подотчетных сумм.
Программа аудиторской проверки включает следующие вопросы:
проверка правильности выдачи сумм денежных средств на административно-хозяйственные расходы;
проверка правильности исчисления сумм командировочных расходов;
проверка авансовых отчетов об использовании подотчетных сумм;
проверка правильности оформления первичных документов по движению денежных средств (расходный и приходный кассовый ордер);
проверка подтверждающих командировочные расходы первичных документов (оплата проездных билетов, проживания и другие расходы).
2.4. Аудит денежных средств Аудит кассовых операций
Особенное внимание при аудите кассовых операций уделяется проверке наличия, движения и сохранности денежных средств, которые часто являются объектами хищений. Проверка кассовой наличности осуществляется в начале аудиторской проверки, в ходе которой проверяется вся наличность, соблюдение лимита по кассе, хранение чековых книжек, правильность оформления помещения кассы, наличие сейфа, ведение записей в кассовой книге, правильность и полнота заполнения первичных документов (без исправлений, помарок, подчисток). При невозможности проверки кассы или наличии нескольких касс они должны быть опечатаны (опломбированы) аудитором, ключи остаются у кассира, а печать (или пломбир) у аудитора. При наличии контрольного замка, может быть навешан контрольный замок с записью даты опечатывания помещения.
Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии составляет кассовый отчет, выводит остаток по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены в кассовый отчет, после чего предъявляет для подсчета кассовую наличность. [5. с. 69-71].
Аудит денежных средств на банковских счетах в валюте
Порядок открытия банковских счетов и осуществления операций, связанных с осуществлением безналичных расчетов регулируются инструкциями Национального банка РК.
Аудиторская программа должна включать:
Установление наличия расчетных, валютных и прочих счетов в банках.
Проверка законности операций по банковским счетам их документального оформления.
Проверка полноты и своевременности оприходования поступающих на счета денег.
Проверка соответствия оплаченных денежных средств предъявленным счетам.
Проверка своевременности перечисления денежных средств в бюджет и во внебюджетные фонды.
Проверка полученных в банке наличных денежных средств и их целевого использования.
Определение платежеспособности организации и выявление причин просрочек расчетов с разными кредиторами.
Проверка по каждому безналичному расчету, в соответствии с договорными взаимоотношениями.
Проверка корреспонденции счетов по банковским операциям.
Источники информации: выписки, чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение, договора с юридическими и физическими лицами, главная книга, бухгалтерская отчетность.
Аудит проверки банковских операций начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о счетах в тенге и счетах в иностранной валюте. Он устанавливает количество и номера счетов в банках и наименование банка, эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Затем аудитор проверяет юридические основы взаимоотношений между банком и клиентом, т.е. проверяет соответствие договора банков счета нормам Гражданского Кодекса РК.
Далее аудитор проверяет документальное оформление операций по счетам в банках, т.е. особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (без акцепта) списанию банком денежных средств.
При аудите банковских операций так же проверяют порядок ведения учетных регистров и ведутся ли регистры синтетического учета по каждому счету открытому в банке. Все выписки банка должны быть подшиты в хронологической последовательности. Полноту банковских выписок устанавливают по их нумерации и переносу остатка средств. Если возникают какие-либо сомнения, следует обратиться непосредственно в банк и проверить существующие списания и поступления денежных средств.
Аудитор может выявить следующие ошибки:
расчеты с различными кредиторами и дебиторами без предварительного оформления договоров;
отсутствие первичных документов, штампа банка;
исправление в документах. [5. с. 75-77].