1.2. Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика финансовых преступлений

Исследованию криминалистической характеристики финансовых преступлений должен предшествовать анализ их уголовно-правовой характеристики. Уголовно-правовая характеристика позволяет дать правовую квалификацию основных элементов преступлений, сформулировать предмет доказывания по ним. В определенной мере уголовно-правовая характеристика является элементом в разработке криминалистической характеристики и основ методики расследования данного вида преступлений. Согласно теории [60, 61] уголовно-правовая характеристика преступления включает следующие необходимые составляющие: объект преступления; объективную сторону преступления; субъекты преступления; субъективную сторону преступления. Прежде чем рассмотреть эти составляющие применительно к финансовым преступлениям уточним их перечень в соответствии с изложенными в предыдущем параграфе определениями и принципами.

Как было отмечено, финансовые преступления можно определить как квалифицированные законом общественно опасные, корыстные деяния, которые угрожают финансовой безопасности государства, посягают на экономическую систему страны, а также права, свободы и законные интересы участников финансовых отношений, причиняя тем самым материальный и моральный ущерб.

В зависимости от типа макрообъекта посягательств финансовые преступления подразделяются на преступления, посягающие на финансы государства и преступления, посягающие на финансы предприятий.

В зависимости от сферы посягательств различают:

• преступления в сфере налогообложения;

• преступления на рынке ценных бумаг;

• преступления в сфере страхования;

• преступления в сфере валютного рынка;

• преступления в сфере межбанковского денежного рынка;

• преступления в сфере кредитного рынка;

• преступления на рынке товаров и услуг.

В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых и учетных операций.

В зависимости от характера субъектов экономических отношений, на права которых осуществляется посягательство, финансовые преступления подразделяются на:

- преступления, посягающие на права кредиторов и гарантов;

- преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

- преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления).

В зависимости от характера субъекта преступлений они подразделяются на:

- преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);

- преступления менеджеров предприятий, учреждений;

- преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;

- преступления государственных служащих;

- преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.);

- преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.

Финансовые преступления, представляющие угрозу финансовой безопасности, подразделяются на следующие основные категории:

- налоговые преступления;

- уклонение от уплаты таможенных платежей;

- уклонение от уплаты обязательных взносов в целевые государственные финансовые фонды;

- легализация доходов, полученных преступным путем;

- преступления, связанные с незаконным вывозом капитала или невозвращением валютных средств, когда такое возвращение является обязательным;

- нецелевое использование бюджетных средств;

- незаконное получение и нецелевое использование государственных кредитов.

Рассмотрим, как трактует Уголовный кодекс Российской Федерации [7] квалификацию и состав наиболее значимых с точки зрения обеспечения финансовой безопасности преступлений указанных категорий.