Налоговый кредит: Крым

Сможет ли организация или предприниматель Крыма сформировать налоговый кредит, зависит от того, когда были составлены налоговые накладные – до или после 1 мая 2014 г. Дело в том, что переходные положения для Крыма различаются для данных периодов.

До 1 мая 2014 г. к налоговому кредиту можно отнести только суммы налога за февраль, март и апрель 2014 г. Налог учитывайте на основании налоговых накладных, составленных за март и апрель 2014 г. Эти же суммы налогового кредита отразите в декларациях за эти периоды. Такие правила установлены абзацами 1 и 4 пункта 6 положения, утвержденногопостановлением Государственного совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14.

С 1 по 31 мая 2014 г. суммы предъявленного налога уже нельзя относить к налоговому кредиту. То есть если налоговая накладная датирована маем, а товар оплатили в апреле, налоговый кредит сформировать нельзя.

С 1 июня 2014 года:

1) не включаются в состав налогового кредита суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины после 31 мая 2014 года;

2) включаются в состав налогового кредита суммы НДС, предъявленные после 31 мая 2014 года: – плательщиками Крыма и Севастополя, зарегистрированными по украинскому законодательству; – организациями и предпринимателями, зарегистрированными в других регионах России, а также в республиках Беларусь и Казахстан.

Включать НДС в состав налогового кредита нужно: – либо на дату получения счета-фактуры от продавца, которому был перечислен аванс; – либо на дату получения товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами. Если эти товары (услуги) частично были оплачены авансом, в состав налогового кредита можно включить только ту часть НДС, которая относится к неоплаченным товарам (услугам).

Суммы НДС, которые нельзя отнести к налоговому кредиту, нужно учесть в расходах: либо при расчете налога на прибыль организации, либо при формировании чистого облагаемого дохода предпринимателя.

В общем случае расходы учитывают на основании налоговой накладной на ту дату, когда возникло право на налоговый кредит по правилам Налогового кодекса Украины. Датой возникновения права на налоговый кредит считается ранняя из дат – оплаты или получения товаров (услуг), что подтверждено налоговой накладной.

Если организация или предприниматель приобретали товары (работы, услуги) у продавцов, зарегистрированных по российскому законодательству, то расходы нужно принять на дату получения счета-фактуры.

Об этом сказано в пункте 8 положения, утвержденного постановлением Государственного совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14.

Налоговый кредит: Севастополь

После вступления города Севастополя в состав России изменились правила формирования налогового кредита по НДС. Прежние правила, установленные Налоговым кодексом Украины, действуют только в отношении ввезенных (импортированных) товаров из-за рубежа (ст. 10 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС). Формирование налогового кредита по другим товарам (работам, услугам) зависит от того, у какого продавца они были приобретены – зарегистрированного по российскому или украинскому законодательству.

Если продавцом был плательщик Украины, то до 1 апреля 2014 г. учитываются только те суммы НДС, которые отнесены к налоговому кредиту в феврале и марте 2014 г. За март учитываются только те налоговые накладные, которые составлены в этом месяце.

После 1 апреля и до даты установления таможенной границы с Украиной суммы НДС в состав налогового кредита не включаются. Эти суммы учитываются в расходах либо при расчете налога на прибыль организации, либо при формировании чистого облагаемого дохода предпринимателя.

При этом к расходам можно применить повышающий коэффициент: – 2 – до 1 мая 2014 года; – 1,5 – с 1 по 31 мая 2014 года.

С 1 июня 2014 года:

1) не включаются в состав налогового кредита суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины после 31 мая 2014 года;

2) включаются в состав налогового кредита суммы НДС, предъявленные после 31 мая 2014 года: – плательщиками Крыма и г. Севастополя, зарегистрированными по украинскому законодательству; – организациями и предпринимателями, зарегистрированными в других регионах России, а также в республиках Беларусь и Казахстан.

Такой порядок предусмотрен статьями 13, 15 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.

Если же продавцом являлась организация (предприниматель), уплачивающая НДС по правилам Налогового кодекса РФ, то суммы НДС можно относить к налоговому кредиту. Это нужно сделать на дату получения счета-фактуры на предоплату.

Если товар частично оплачен авансом и получен до окончательных расчетов, то к налоговому кредиту следует отнести НДС только в части неоплаченной поставки (в случае включения в налоговый кредит сумм НДС по авансу).

Такие правила установлены статьей 11 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.