Податок на прибуток підприємств

1. Поняття податку на прибуток. Об'єкт оподаткування.

2. Платники податку на прибуток

3. Ставки податку на прибуток

4. Порядок визначення сум доходів звітного періода

5. Порядок визначення сум витрат звітного періода

6. Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів

7. Порядок нарахування та строки сплати податку

8. Відповідальність платників

9. Порядок складання та подання звітності з податку на прибуток підприємства

1. Поняття податку на прибуток. Об'єкт оподаткування

Нарахування податку на прибуток регламентується Розділом III Податкового кодексу України

Прибуток – фінансовий результат діяльності підприємства.

Загальна формула: Прибуток = Доходи – Витрати

Формула, що використовується в бух. обліку: Прибуток = Доходи звітного періоду – Витрати звітного періоду

Податок на прибуток = Прибуток до оподаткування х Ставка податку на прибуток

Питання: Які види прибутків ви вчили з фінансових дисциплін? За якими формулами вони обчислювались?

Платники податку на прибуток перебувають на загальній системі оподаткування

З 1.01.2015 Податок на прибуток обчислюється виходячи із БУХГАЛТЕРСЬКОГО ФІНРЕЗУЛЬТАТУ (за П(С)БО чи МСФЗ), ВІДКОРИГОВАНОГО НА РІЗНИЦІ, передбачені ПКУ (амортизаційні різниці, різниці, які виникають при формуванні резервів (забезпечень), різниці, які виникають під час здійснення фінансових операцій (пп. 134.1.1 ПКУ). При цьому, податкові різниці визначатимуть ті платники податку на прибуток, які мають дохід більше 20 млн. грн. на рік. Решта платників визначатимуть прибуток до оподаткування без таких коригувань. 

Платників податку на прибуток за наслідками діяльності у 2015 році звільнено від відповідальності за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій із податку на прибуток підприємств та повноти його сплати

З 01.01.2015 передбачено особливості оподаткування букмекерської діяльності, діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор (у тому числі казино) (п. 141.5 ПКУ). Діють спецправила для оподаткування страхової діяльності (п. 141.1 ПКУ), діяльності інститутів спільного інвестування та суб’єктів недержавного пенсійного забезпечення (п. 141.6ПКУ).

Об’єкт оподаткування:

1. прибуток резидетна із джерелом походження з України та за її межами

2. дохід за договорами страхування

3. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України

4. дохід операторів, отриманий від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор з використанням гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню

5. дохід операторів, отриманий від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино)

2. Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток є резиденти та нерезиденти. Резиденти оподатковують діяльність, яка проводиться як на території України так і поза її межами. Нерезиденти оподатковують діяльність, яка проводиться на території України. До платників податку на прибуток відносять також банківські установи, страхові компанії.

Не є платниками податку на прибуток бюджетні установи та громадські об’єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди, об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, профспілки та інші  за умови їх унесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Реєстр таких організацій буде вести ДФСУ.

Не є платниками податку на прибуток особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та сплачують єдиний податок.