Выбор свидетельств

Выбор документов, записей, отчетов, единиц продукции можно производить на глубоко научной основе, используя таблицы выборки, но это уже перебор. Какой бы метод не использовался для выбора, существуют риски, например, как следующие:

• выборка слишком мала;

• выборка не характерна (показательна, представительна);

• выборка показывает, что все хорошо, когда на самом деле все плохо;

• выборка показывает, что все плохо, когда на самом деле в целом все хорошо;

Правила выборки очевидны:

• Определите соответствующие размеры выборки на стадии детального планирования аудита; основой здесь может послужить, например, известная частота транзакций, или же простое решение рассмотреть пять или десять свидетельств того или иного события.

• Просмотрите определенное заранее количество примеров ( число выборки), не больше и не меньше, если, конечно, нет веских оснований изменить это решение. Просмотр большего количества примеров (выборки), когда ничто в худшем смысле не внушает аудитируемому мысль, что аудитор в отчаянии в поиске несоответствия.

• Отбирайте примеры самостоятельно, чтобы избежать необъективности (предвзятости).

Большинство аудитируемых не могут понять, откуда у аудитора особая способность всегда спрашивать именно эту пропущенную (утерянную, отсутствующую) запись или именно об этом единственном некалиброванном приборе. Теперь можно открыть им правду: это все благодаря святому покровителю аудиторов, Святому Мерфи. Перед началом любой аудиторской проверки аудитору следует произнести следующую молитву:

Дорогой Святой Покровитель аудиторов,

сделай так, чтобы, если что-то произошло не так,

даже если это случилось всего однажды,

мне удалось бы это обнаружить,

но дай мне такта при этом не улыбаться!

Действуя в соответствии с правилами выборки и повторяя эту молитву аудиторы могут быть спокойны относительно результативности своей работы.

Что делает хорошим аудитором?

Вот список для тех, кто хочет стать хорошим аудитором. Список желательных качеств длинный, может быть, он вас расстроит, но все-таки... Итак, хороший аудитор должен быть:

представительным (привлекательным); любознательным; ориентированным на систему; объективным; хорошим планировщиком; настроенным на проблемы (а не на их разрешение); хорошим исследователем; хорошим писателем и оратором; способным к сотрудничеству; способным задавать вопросы; конструктивным; хорошим слушателем; способным расставлять приоритеты; гибким; дипломатичным; самодисциплинированным; честным; терпеливым; способным четко говорить и ясно изъясняться (артикулированным); трудолюбивым; профессионалом; способным к аналитическому мышлению; внимательным; готовым принять тот факт, что, возможно, он будет не слишком популярен; человечным.

Что делает плохим аудитором?

Список качеств, присущих плохому проведению аудита, может быть столь же длинным, но аудитор, который знает свои слабые стороны, может начать их улучшение:

пристрастие к спорам и дискуссиям; неорганизованный (недисциплинированный); нечестный; неопределенный в мнениях; неспособный слушать и услышать; нетерпеливый; некоммуникабельный; неэнергичный; неумеющий строить хорошие взаимоотношения с людьми; непрофессиональный; безразличием к своему делу; привычкой выносить поверхностные суждения; желанием понравиться всем.