2. Участие в формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов сборов в бюджет.

2.1 Отражение на счетах бухгалтерского учета начисление и уплату налогов.

Рассмотрим основные проводки, которые понадобятся на фирме ИП Коновалова Ольга Александровна при начислении налога.

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ.

Фирмы должны составлять рабочий план счетов бухгалтерского учета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись. Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухгалтерского учета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета. Единый налог на упрощенной системе налогообложения нужно отражать на счетах:

Номер счета	Название счета бухгалтерского учета
51	Расчетный счет.
68	Расчеты по налогам и сборам.
99	Прибыль и убытки. (Для указания дохода и убытка предприятия)

Используется две проводки, которые отражают начисление налога на специальном режиме налогообложения:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление налога	99	68
2	С расчетного счета перечислен налог в бюджет	68	51

Если по итогам налогового периода компания должна платить минимальный налог, то в уполномоченные структуры подается заявление о зачете авансов в счет такого налога.

Стоит использовать такие проводки при начислении минимального налога к уплате:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Для проведения расчетов минимального налога – начислено минимальные налоги по результатам года.	99	68/суб.
2	Для определения сумм налога по упрощенке – сторнирована определенная сумма аванса по налогу УСН	99	68/суб.

Разница минимального и единого налога в бухгалтерском учете не отражается.

3. Оформление платежных документов на перечисление налогов в бюджет.

3.1. Документы, которыми оформляется перечисление налогов в бюджет, их реквизиты.

3.1.1. Налоговая декларация по усн: состав, уплата налога, пример заполнения. (Приложение №1)

Компаниям, применяющим упрощенную систему, необходимо отчитаться за 2014 год не позднее 30 апреля года. В новой форме декларации предусмотрены отдельные разделы для тех, кто платит налог исходя из разницы между доходами и расходами. При данном объекте налогообложения сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется с разницы между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий период. При этом по итогам налогового периода сумма исчисленного налога сравнивается с минимальным налогом, который рассчитывается как 1% от суммы полученных за год доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога за год оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, у налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Вы вправе представить форму тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Так как в компаниях на УСН численность работников не может превышать 100 человек, то и обязанности отчитываться по интернету нет.

Новая форма декларации

увеличилась в объеме. В новой форме пять разделов.

В нее входят:

• титульный лист;

• разд. 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

• разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";

• разд. 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";

• разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";

• разд. 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Сумма полученных доходов в 2014 г. в ИП Коловоновой составила:

• за I квартал - 500 000 руб.;

• за полугодие - 700 000 руб.;

• за девять месяцев - 1,2 млн руб.;

• за год - 1,8 млн руб.

Расходы за 2014 г. равны:

• за I квартал - 400 000 руб.;

• за полугодие - 900 000 руб.;

• за девять месяцев - 1 млн руб.;

• за налоговый период - 1,4 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.