4. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного податку

До підакцизних товарів належать:

1. спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

2. тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

3. нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, паливо моторне альтернативне;

4. автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб i більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;

5. електрична енергія.

Ставки податку визначено в статті 215.2 ПКУ. Ставки визначено гривнях та в євро на одиницю об’єкта оподаткування. Для тютюнових виробів використовуються також ставки, що визначені в %.

Роздрібні торгівці сплачують акцизний податок від вартості підакцизних товарів з ПДВ у розмірі 5%.

АП = (Вартість товару без ПДВ та АП + ПДВ) х АКЦИЗ / 100%

5. Порядок визначення суми акцизного податку

Роздрібні торгівці сплачують акцизний податок при продажу безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюну та промислових замінників тютюну, нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ.

Роздрібні торгівці сплачують акцизний податок від вартості підакцизних товарів з ПДВ у розмірі 5%.

АП = (Вартість товару без ПДВ та АП + ПДВ) х АКЦИЗ / 100%

Задача1.

Підприємство реалізувало 25 ящиків пива по 25 пляшок вмістом 0,5 л в кожному, а також 500 пляшок горілки вмістом 0,25 л з концентрацією спирту 40 об. %. Визначити розмір акцизного податку

Задача 2.

16.10.20ХХ року підприємство реалізувало легковий автомобіль (з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом) з обсягом циліндрів двигуна 2800 см. куб. Автомобіль був у використанні 3 роки.

Офіційний обмінний курс євро станом на 01.10.20ХХ року становить 25,02 грн за 1 євро

Офіційний обмінний курс євро станом на 16.10.20ХХ року становить 24,25 грн за 1 євро

6. Порядок і строки сплати податку

Стаття 223 ПКУ визначає, що базовим податковим період для сплати акцизного податку є календарний місяць.

Платник податку	Термін подання звітності
з підакцизних товарів (продукції), вироблених або переобладнаних на митній території України	щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду
імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів
суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів
оптовий постачальник електричної енергії

Стаття 222.3 ПКУ визначає, що суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період.

При імпортуванні транспортних засобів, акциз сплачується при поданні митної декларації.

У разі здійснення платником переобладнання вантажного транспортного засобу, який відповідає товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобіль, який відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, датою виникнення податкових зобов’язань є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пізніше дати подання документів до органу внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації такого транспортного засобу.

Платники акцизного податку при зверненні до органів внутрішніх справ України для реєстрації або перереєстрації переобладнаного вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль зобов’язані пред’явити квитанції або платіжні доручення про сплату податку з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.