10.2. Учет есн

Глава 24 нк рф

ЕСН является федеральным прямым налогом. Предназначен на государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на бесплатную медицинскую помощь.

Налогоплательщики:

1.лица, производящие выплаты физическим лицам

2.индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения в денежной или натуральной форме в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база: сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за налоговый период.

Государственное страхование носит принудительный характер.

С 1 января 2002г. система обязательного пенсионного обеспечения включает в себя две составляющие:

1.трудовые пенсии

2.пенсия по государственному пенсионному обеспечению.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет суммы ЕСН, зачисляемых в Федеральный бюджет. Финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ. Финансирование государственной пенсии за счет средств Федерального бюджета.

Ставка налога

Налоговая база	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориальный фонд
До 280000руб.	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%

Для учета расчетов по взносам в фонды используется сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет субсчета:

-69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

-69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

-69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования.

Налогоплательщики обязаны представить в ФСС сведения о суммах:

1.начисленного налога в ФСС,

2.использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, при рождении ребенка и др.,

3.направленных ими на приобретение путевок,

4.расходов, подлежащих зачету,

5.уплачиваемых в ФСС.

Начисленные суммы налога относят

Д20(23,26) К69-1,2,3.

Отчисление в фонд социального страхования делается одновременно с отчислением з/платы и отражается в учете

Д20(23) К70.

За счет средств фонда социального страхования организация оплачивает пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Д69 К70.

Оплата по б/листу:

-Первые 2 дня оплачивает организация

Д20(23,26) К70

-Остальные дни за счет ФСС

Д69 К70.

Перечисление в фонды оформляется:

Д69-1,2,3 К51.