19.2. Учет поступления и отпуска материальных ценностей на складе

ПБУ 5/01

К МПЗ относятся:

сырье и материалы, используемые для производства продукции или продажи; также материалы, приобретенные для продажи и используемые для управления организации. МПЗ целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

-материалы,

-готовая продукция,

-товары.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом.

Учет ведется в количественном выражении и в карточках складского учета (типовые формы документов по учету материалов карточка- М17).

Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточка.

Приобретение МЦ может осуществляться как за наличный, так и по безналичному расчету.

При передачи МЦ на склад кладовщик оформляет приходный ордер. При получении МЦ д.б.: накладная и счет-фактура.

В случае выявления отклонений по МЦ составляется акт по претензиям:

Д10 к60, д19 к60- фактическая стоимость, ндс

Д70 К60- на сумму претензий

Д76 К71- претензии к подотчетному лицу.

Фактически полученные товары на основании накладной от поставщика или оформленного приходного ордера производится запись в карточку складского учета.

Отпуск МЦ со склада оформляется следующими документами:

-требование,

-накладная,

-лимитная карта.

Зав.складом должен ежемесячно составлять отчет о движении ТМЦ; и на основе оборотных ведомостей работник бухгалтерии проверяет данные б.у. и складского учета.

За работником бухгалтерии закреплена функция контроля за наличием остатка.

Если МЦ хранятся на складе >90 дней (3 месяца), то необходимо определить целесообразность их наличия.

20.2. Учет денежных средств в кассе

Денежные средства в кассе учитываются на сч.50.

В организациях, кроме главной кассы, имеются операционные кассы. Учет в операционных кассах ведется по сч.50.2.

Также в кассе могут храниться валютные средства. Учет ведется на сч.50.3.

Учет кассовых операций регламентируется ЦБ РФ.

Главная касса- это сохранность кассы и материальная ответственность.

Кассир ведет документ- кассовая книга на основании первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, расходная ведомость.

Для организации устанавливается банком лимит денежной наличности в кассе. Организация обязана сверхлимитные остатки возвращать в банк. Отражается

Д51(57) К50.

Сверхлимитные остатки в кассе м.б. только в дни выдачи з/платы.

Для получения наличных денег из банка составляется кассовый план на квартал, указываются дни и суммы получения. Получение наличных денег оформляется чеком

Д50 К51.

На приходных и расходных кассовых документах нумерация д.б. сквозная с начала года.

В кассу могут поступать денежные средства:

-от продажи

Д50 К62 Д62 К90.

-оплата работниками путевок

Д50 К69

-возврат подотчетных сумм

Д50 К71.

Выдача денег:

-з/плата

Д70 К50

-депонированная з/плата

Д76 К50.

В соответствии с законом о контрольно-кассовой технике, организации, осуществляющие расчет за наличные, обязаны иметь ККТ. В этом случае появляется операционные кассы и книга кассира-операциониста (сч.50.2).

Организация получает наличную валюту, исходя из приказов на командировки. Валютные средства должны использоваться в течение 3 дней.

Кассир ежедневно сдает отчет в бухгалтерию (2-ой экз. кассовый книги) вместе с первичными документами, а бухгалтер делает разноску по счетам.

Контроль за кассовыми операциями осуществляется в пределах предприятия и банковскими работниками по поручению налоговых органов (проверяют всю кассу и авансовый отчет).

Контроль:

-за сверхлимитными остатками в кассе,

-за превышения лимита приобретения ТМЦ за наличный расчет.