- •1.2. Учет расчетов с клиентурой за услуги, оплаченные по мере их оказания
- •2.2. Учет приема и оплаты денежных переводов. Контроль за ведением переводных операций
- •3.2. Учет отложенных активов и обязательств
- •4.2. Учет расходов на производство по налоговому учету
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль»
- •5.2. Учет постоянных разниц
- •6.2. Учет нематериальных активов
- •7.2. Учет реализации услуг (продукции) основного производства и определение финансовых результатов
- •8.2. Учет расчета налога на прибыль
- •Глава 25 нк рф.
- •9.2. Учет ндс
- •Глава 21 нк рф
- •10.2. Учет есн
- •Глава 24 нк рф
- •11.2. Учет расходов на производство основной деятельности
- •12.2. Учет выбытия и продажи ос
- •13.2. Учет поступления и перемещения ос
- •14.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.2. Учет амортизации ос
- •16.2. Учет капитального и текущего ремонта ос
- •17.2. Учет расчетов с банком по ссудам
- •18.2. Учет поступления и отпуска материальных ценностей в бухгалтерии по учетным ценам
- •19.2. Учет поступления и отпуска материальных ценностей на складе
- •Д10 к60, д19 к60- фактическая стоимость, ндс
- •20.2. Учет денежных средств в кассе
- •21.2. Учет удержаний из заработной платы
- •22.2. Синтетический и аналитический учет оплаты труда
- •23.2. Учет начисления заработной платы и доплат
- •24.2. Учет операций по валютному счету
- •25.2. Учет расчетов с банком по расчетному и прочим счетам
- •26.2. Учет наличия и движения материальных ценностей в бухгалтерии по фактической себестоимости
- •27.2. Отчетность предприятий связи как источник информации о их хозяйственной деятельности. Виды и состав отчетности
- •28.2. Инвентаризация и переоценка ос
- •29.2. Классификация основных средств. Их оценка, их переоценка
- •30.2. Учет финансовых вложений
16.2. Учет капитального и текущего ремонта ос
Основные нормативные документы:
ПБУ 6/01
Налоговый кодекс гл.25 ст.256-260
Методические рекомендации по учету ОС Минфин от 13.10.2003г. №91Н.
Госкомстат №7 от 21.01.03г. Формы первичных документов по учету ОС.
ОС- используется в производстве в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают:
-капитальный ремонт
-текущий ремонт.
В б.у. и налоговом учете нет деления ремонта.
Ремонт ведется:
-собственными силами,
-специализированными организациями.
Ремонт в организации ведется по одному из 2-х вариантов и определяется в учетной политике организации.
Затраты на ремонт включаются:
-в текущие расходы
-создается резерв по ремонтному фонду
-последующее равномерное списание расходов на ремонт.
Собственными силами:
Учет ведется на сч.23 с учетом заявок. При проведении ремонта утверждены нормы расхода материалов.
На каждый объект ремонта заводится заказ-наряд на выполнение ремонта, где прописываются материалы и работы по выполнению данного ремонта. По окончанию ремонта составляется акт приемки-сдачи (ОС-3), где определяется все расходы или фактическая себестоимость выполненного ремонта.
Ремонт ОС оформляется бухгалтерской записью:
Д23 К10- по накладной (материалы)
Д23 К70- начисление з/платы за выполненный ремонт
Д23 К09- ЕСН, травматизм.
Все затраты списываются на то подразделение, которое выполняло ремонт
Д26(44) К23.
Специализированной организацией:
Заключается договор на ремонт и по окончанию ремонта составляется акт приемки-сдачи. К договору прилагается смета ремонта.
Д20(23,26,29,44) К60
Д19 К60- НДС.
Учет расхода на ремонт с созданием резерва по ремонтному фонду ведется на сч.96.
Технические службы с плановым отделом составляют смету затрат на ремонт. Бухгалтерия ежемесячно включает в расходы организации 1/12 сметы.
Д26(20,23) К96- в резерв на ремонт
Д26 К23- списание фактической себестоимости ремонта.
По окончанию года фактически произведенные затраты на ремонт ОС д.б. списаны на издержки производства или обращения. Сумма резерва, превышающая фактически произведенные затраты на ремонт, по окончанию года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислению в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.
В Налоговом кодексе тоже предусматривается создание резерва по ремонтному фонду. Этот резерв не м.б. более, чем средняя фактическая сумма расходов за 3 предыдущих года (ст.324 НК).
Способ последующего равномерного списания расходов предусматривает отнесение фактических затрат на ремонт ОС на расходы будущих периодов сч.97 с последующим равномерным списанием на издержки производства и обращения.
При подрядном способе:
Д97 К60
Д19 К60.
При хозяйственном способе:
Д97 К02(10,69,70).
Затраты на ремонт ОС непроизводственного назначения покрываются за счет собственных источников.
Фактические затраты по капитальному ремонту отражаются в инвентарных карточках.