- •Министерство образования и науки рф
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация
- •1. Основы аудита и аудиторской деятельности
- •1.1. Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности
- •1.1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.2. Определение аудита и аудиторской деятельности
- •1.2. Роль аудита в условиях рыночной экономики, пользователи
- •1.3. Принципы аудита и профессиональная этика аудиторов
- •1.4. Виды аудита
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •2. Нормативно-правовое регулирование
- •2.1. Государственные и общественные организации,
- •2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской
- •2.3. Субъекты аудиторской деятельности
- •2.4. Качество аудита. Внешний контроль качества
- •2.5. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.6. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •2.7. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности
- •2.8. Требования к аудитору в отношении инсайдерской информации
- •2.9. Обязательная аудиторская проверка экономических субъектов
- •2.10. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций с долей государственной собственности и унитарных предприятий
- •2.11. Аттестация аудиторов
- •2.12. Ответственность аудиторов
- •2.13.Отчетность аудиторских фирм перед Минфином рф
- •3. Стандарты аудиторской деятельности
- •3.1. Назначение стандартов аудиторской деятельности и их виды
- •3.1.1. Назначение аудиторских стандартов
- •3.1.2. Международные стандарты аудиторской деятельности
- •3.1.4. Стандарты саморегулиремых организаций аудиторов и
- •3.2. Классификация и содержание федеральных стандартов
- •4. Планирование аудита
- •4.1. Цель, задачи и содержание планирования
- •4.2. Предварительное изучение экономического субъекта
- •4.3. Оформление отношений с экономическим субъектом
- •4.4. Оценка риска для отчетности в целом
- •4.4.1. Понятие аудиторского риска и его компонентов
- •4.4.2. Оценка риска существенного искажения для отчетности в целом
- •- Привлечение к участию в аудиторской проверке более опытного персонала;
- •4.5. Оценка существенности
- •4.5. Формирование проверяемой информации и ее сегментирование
- •4.5.1. Объем информации, подлежащей проверке в ходе аудита бухгалтерской отчетности
- •4.5.2. Получение доказательств достоверности бухгалтерской отчетности
- •4.5.3. Сегментирование аудируемой бухгалтерской информации
- •4.6.2. Виды аудиторских процедур, различающихся по объему проверяемой информации
- •4.6.3. Определение ожидаемой ошибки в генеральной совокупности при применении выборочных статистических процедур
- •4.6.4. Определение ожидаемой ошибки в генеральной совокупности при применении выборочных нестатистических процедур
- •4.6.5. Выбор аудиторских процедур в ответ на оцененный риск
- •4.7. Составление плана и программы аудита
- •4.8. Рабочее документирование в ходе планирования аудита и получения аудиторских доказательств
- •4.9. Исправление ошибок, выявленных в бухгалтерском учете и отчетности
- •Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
- •Договор № _______ оказания аудиторских услуг
- •Предмет договора
- •Порядок оплаты
- •Обязанности и права Заказчика
- •Обязанности и права Исполнителя:
- •Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение
- •Ответственность сторон
- •Срок действия договора
- •Особые условия
- •Реквизиты и подписи сторон
- •Оценка контрольного риска
- •Проверяемая организация ______________________________
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •Рабочий документ аудитора
- •Результаты выполнения процедуры
- •Рабочий документ аудитора
- •Результаты выполнения процедуры
- •Рабочий документ аудитора
- •Рабочий документ аудитора
- •1. Обобщение результатов выполнения процедур по существу
- •2. Обобщение результатов выполнения процедур на соответствие
2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской
Федерации
Правовую основу аудита в Российской Федерации в настоящее время составляет совокупность документов различных уровней:
федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.08 г.;
постановления Правительства РФ;
документы министерств и ведомств;
стандарты аудиторской деятельности.
В федеральном Законе № 307-ФЗ:
определены понятия аудита и аудиторской деятельности;
дан перечень прочих услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям;
определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным;
установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности (аудиторской тайны) при проведении аудита;
установлена обязательность соблюдения принципа независимости при проведении аудита и введены ограничения для его обеспечения;
дано определение стандартов аудиторской деятельности и установлена их обязательность;
определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за предоставление ложного заключения;
установлена обязательность контроля качества аудита;
определены требования к аттестации аудиторов и установлены основания для аннулирования аттестата;
установлены права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;
определена компетенция федерального органа, осуществляющего государственное регулирование аудиторской деятельности;
определены требования к саморегулируемым организациям аудиторов, установлены их права и обязанности.
Федеральный Закон № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (за исключением некоторых пунктов) вступил в силу 01.01.2009 г. До вступления в силу этого закона аудиторская деятельность в Российской Федерации регулировалась федеральным Законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а до него - «Временными Правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденными Указом Президента Российской Федерации № 2263 от 22.12.93 г., который утратил свою силу в соответствии с Указом Президента № 1459 от 13.12.01 г.
Во исполнение федерального Закона от 07.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Правительством Российской Федерации был принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ (см. табл. 2.1).
Таблица 2.1
Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую
деятельность в Российской Федерации
-
№
Дата
Название
80
06.02.
02 г.
О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
696
23.06.
02 г.
Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
Постановлением Правительства РФ № 80 от 06.02.02 г. (утратило силу с принятием Федерального закона № 307-ФЗ) был определен уполномоченный федеральный орган — Минфин РФ и утверждены правила обмена квалификационных аттестатов, выданных до принятия федерального Закона № 119-ФЗ, на аттестаты, предусмотренные этим законом.
Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.06.02 г. утверждены федеральные аудиторские стандарты.
Механизм реализации положений Закона № 307-ФЗ и постановлений Правительства разработан в ряде документов министерств и ведомств, некоторые из которых приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую
деятельность в Российской Федерации
Вид и принадлежность документа |
Номер |
Дата |
Название |
Письмо Минфина РФ
|
07-03-10/1728/СШ |
28.11.06 г. |
Об отчете об аудиторской деятельности (форма 2-аудит)
|
Приказ Минфина РФ
|
32н |
19.03.13 г. |
Об утверждении Порядка проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
|
Приказ Минфина РФ |
161н |
06.12.10 г. |
Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора |
Приказ Минфина РФ |
16н |
24.02.10 г. |
Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности |
Приказ Минфина РФ |
46н |
20.05.10 г. |
Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности |
Приказ Минфина РФ |
90н |
17.08.10 г. |
Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности |
Приказ Минфина РФ |
99н |
16.08.11 г. |
Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности |
Стандарты, также являющиеся составной частью правовой основы аудиторской деятельности, будут рассмотрены в следующем разделе.