Рабочий документ аудитора

Проверяемый сегмент _________________________________

Проверяемая совокупность_____________________________

Задачи проверки ______________________________________

______________________________________

Описание аудиторской процедуры (по существу, на соответствие)

______________________________________________________________

Расчеты для выполнения процедуры (определение объема выборки, определение ожидаемой ошибки)

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Аудитор подпись

Приложение 12

Рабочий документ аудитора

1. Обобщение результатов выполнения процедур по существу

№ п/п	Базовый показатель	Уровень существенности	Ожидаемая ошибка	Примечания (ссылки на рабочие документы)

2. Обобщение результатов выполнения процедур на соответствие

№ п/п	Выявленные существенные нарушения действующих нормативных актов	Примечания (ссылки на рабочие документы)

3. Выводы

3.1. Бухгалтерская отчетность содержит (не содержит) существенные искажения.

3.2. Выявленные существенные искажения носят (не носят) всеобъемлющий характер.

3.3. Выявлены (не выявлены) существенные нарушения действующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации.

3.4. Предложения по формированию мнения в аудиторском заключении (немодифицированное, модифицированное с оговоркой, модифицированное отрицательное, отказ от выражения мнения).

Аудитор подпись

1Вспомним определение предпринимательской деятельности, которое дает Гражданский кодекс РФ: "…предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли…".

2Известны строгие математические методы решения задач оптимизации (например, симплекс-метод и распределительный метод для линейных задач, метод градиента для задач нелинейных, методы Беллмана для задач динамического планирования и т. д.). Но в аудите эти методы в настоящее время не применимы в силу неразработанности формальных или стохастических (вероятностных) зависимостей между варьируемыми факторами, с одной стороны, параметрами оптимизации и ограничивающими функциями – с другой. Поэтому приближение к оптимальности достигается, как это предусмотрено федеральным стандартом «Планирование аудита», эмпирически – вариантностью планирования, выявлением в ходе планирования областей повышенного риска, корректированием принятых решений в ходе проверки.

1С особенностями формирования стратегии и осуществления проверок при циклическом сегментировании можно ознакомиться в [6].

3Еще один очень хороший пример подобной процедуры приведен в (6). Проверяемое предприятие выпускало газету, публиковавшую рекламные объявления, исходя их установленного тарифа в рублях за 1 см2 рекламной площади. Для проверки полноты отражения выручки от реализации рекламных услуг аудиторы линейкой померили рекламную площадь выбранных номеров газеты, после чего сопоставили полученную сумму с учетными данными. В результате этого оказалось, что не вся выручка от рекламных услуг отражена в учете.

4В зарубежной литературе подобный документ, стоимость которого содержит наш денежный элемент совокупности – рубль, называется «логическим элементом».

78