2.5. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций

Согласно Закону № 307-ФЗ меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций могут принимать саморегулируемые организации (к своим членам) и Росфиннадзор.

Саморегулируемая организация в отношении своего члена, допустившего нарушение требований федерального Закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики, может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации предупреждение в письменной форме о недопустимости выявленных нарушений;

3) наложить денежный штраф;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации, в течение всего срока действия такого решения не вправе участвовать в осуществлении аудиторской деятельности; давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов; участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации, в течение всего срока действия такого решения не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг.

Росфиннадзор в отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований федерального Закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики, может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости выявленных нарушений;

3) направить саморегулируемой организации, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации;

4) направить саморегулируемой организации, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации.

Законом № 307-ФЗ установлено также, что за ряд нарушений, выявленных Росфиннадзором, последний применяет единственную меру воздействия – предписание саморегулируемой организации об исключении аудиторской фирмы. К таким нарушениям отнесены:

- занятие иной предпринимательской деятельностью кроме аудиторской и оказания прочих услуг;

- нарушение требований к независимости, установленных Законом № 307-ФЗ;

- нарушение требования о составлении документов на русском языке;

- нарушение требований о хранении документов (хранить документы по оказанию аудиторских услуг не менее 5 лет после года их составления на территории РФ; документы по оказанию прочих услуг не менее 3 лет после отчетного года).

Саморегулируемая организация, исполнив предписание Росфиннадзора, должна уведомить его об исполнении в течение трех рабочих дней.