34. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні терміну погашення протягом 12 місяців з дати балансу.

Ця частина довгострокового боргу кваліфікується як короткострокова заборгованість, оскільки вона буде погашатися за рахунок поточних активів. Наприклад, заборгованість підприємства в сумі 60000 грн підлягає погашенню частинами протягом 5 років. Сума, що підлягає сплаті у поточному році, складає 12000 грн.

Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" має такі субрахунки:

611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті";

612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті".

За кредитом рахунка 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" відображається та частина довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, за дебетом - погашення поточної заборгованості, її списання тощо.

На субрахунку 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті" ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в національній валюті.

На субрахунку 612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті" ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в іноземній валюті.

Дебет рахунка 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями вступає в кореспонденцію з кредитом рахунків: 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 " Розрахунки з різними дебіторами", 60 "Короткострокові позики", 62 "Короткострокові векселі видані".

Кредит рахунка 61 вступає в кореспонденцію з дебетом рахунків: 50 "Довгострокові позики видані", 51 "Довгострокові векселі видані", 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди", 55 "Інші довгострокові зобов'язання". Аналітичний облік ведеться за кредиторами та видами заборгованості.

35. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками передбачено пасивний рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками".

"Рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" має таю субрахунки:

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";

632 "Розрахунки з іноземними постачальниками";

633 "Розрахунки з учасниками ПФГ".

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться в Журналі-ордері № З В с.-г. та відомості аналітичного обліку, Реєстрі операцій за розрахунками із постачальниками та підрядниками № 3.3 с.-г.

Заповнений зра30к журналу-ордеру наведено на с. 473.

Облік розрахунків у реєстрах журнально-ордерної форми здійснюють незалежно від величини суми рахунка-фактури і форми розрахунків.

Матеріальні цінності оплачені, але не одержані на склад до кінця місяця, сільськогосподарські підприємства оприбутковують в міру надходження, відмічаючи їх вартість за кредитом рахунка 63 в кореспонденції з дебетом рахунків з обліку цих цінностей.

Якщо при прийманні виявлена нестача товарно-матеріальних цінностей, то поряд із купівельною вартістю цінностей, що надійшли, окремо показують суму виявленої нестачі. В такому ж порядку фіксують суми претензій щодо сортності, комплектності, невідповідності цін і т. ін., які виявлені при прийманні або при перевірці товарно-транспортних накладних і розрахункових документів. -

Якщо частина оплаченого вантажу перебуває в дорозі або не перевезена до кінця звітного місяця зі складу постачальника, то в розділі "Відмітка про оплату" записують суму, що належить до цієї частини оплаченого вантажу без відображення її за кредитом рахунка 63; цю суму обліковують як дебіторську заборгованість.

Суми за розрахунковими документами за цінності, що перебувають на кінець місяця в дорозі або не вивезені зі складу постачальника, переносяться в наступному місяці в графу "Залишок на початок місяця", а в графі "Б" "Найменування постачальника (підрядника)" зазначають найменування постачальника, від якого не надійшов вантаж.

У міру фактичного надходження матеріальних цінностей у Журналі-ордері № ЗВ с.-г. та відомості аналітичного обліку в графі "В" записують номер складу або прибуткового документа і роблять відповідну відмітку про оприбуткування (за дебетом рахунків з обліку матеріальних цінностей та кредитом рахунка 63).

При значній кількості розрахункових операцій дані попередньо накопичують в Реєстрі № 3.3 с.-г. операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, який відкривається на кожного постачальника, підрядника.

Записи за кредитом рахунка 63 сум, що належать за товарно-матеріальні цінності, роботи та послуги здійснюють на підставі наданих постачальниками (підрядниками) і прийнятих до оплати розрахункових документів, а за невідфактурованими поставками - згідно із супровідними вантажними документами та приймальними актами. Надходження матеріальних цінностей повинно бути підтверджено відповідними прибутковими документами, підписаними матеріально-відповідальними особами, або їх відмітками чи (надписами чи штампом) на документах постачальника.

Щомісяця обороти із реєстрів переносяться в Журнал-ордер №3 В с.-г. та відомість аналітичного обліку за рахунком 63, де на кожну організацію відведено окремий рядок.

Записи в Журналі-ордері №ЗВ с.-г. та відомості аналітичного обліку і реєстрі за виконані підрядником роботи і надані послуги проводять на підставі розрахункових документів у міру їх приймання. Заборговані підрядникам суми показують у кореспонденції з дебетом рахунків, на які повинні бути віднесені відповідні витрати. Суми заліків, що виникли після акцепту розрахункових документів, записують в окремих графах у кореспонденції з дебетом рахунків, на яких відображають ці розрахунки, а оплату з каси і різного роду списання відображають в графах 19 і 20 "З інших рахунків" із зазначенням кореспондуючого рахунка і суми.

Кредитові обороти з Журналу-ордера №ЗВ с.-г. переносять у Головну книгу.

Послідовність записів розрахунків із постачальниками та підрядниками показана на рисунку 2.1.