10

1. 2 Экономическая сущность налогов и сборов.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц.

Необходимость налогов вытекает из функций государства,: полит., экономич., внешнеэконом., оборонную, соц. и др., требующую ср-в. Налоги являются главным источником ср-в для финансирования гос. нужд.

Сущность налогов вытекает из их функций:

1) фискальная- бесперебойное обеспечение гос-ва фин. рес-ми;

2) стимулирующая- применение поощрений и санкций для побуждения к действиям .

3) распредилительная (перераспредилительная)- распределение чист дохода на воспро-во израсх факторов про-ва(капитала, труда, природных рес-ов)

4) регулирующая- оказывае на воспро-во серьёзное влияние: стимулирут или сдерживает его темпы, усилив или ослабляет накопление капитала, расшир или умень платеже способный спрос населения.

5) контрольная- способствует кол и кач отражению хода распред процесса, позволяет контрол полноту и своевременность нал поступлений в бюджет.

3. Принципы налогообложения.

Принципы налогообл. Представ. собой сущностные, базисные положения, Впервые они были сформулированы А. Смитом (классические). В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:1) Согласно принципу справедливости, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям2)Принцип соразмерности заключается в соотношении наполненности бюджета и неблагоприятных для налогоплагельщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лэффера - при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.3)Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, т.е.

налогоплательщик должен быть проинформирован заранее об изменениях налогового законодательства, простота исчисления и уплаты налога, время и способ уплаты д.б. удобен налогоплательщику.4)Принцип экономичности (эффективности) называют так, как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

4. Элем налога. Нал учет. Нал льготы, и их формы..

Налогообл–проц устан взимания налогов в стране, определ видов, объек, величин нал ставок, носит налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, кот явл налогоплат в соотв с выработанной нал полит и принципами налогообл.

Субъект налога(налогоплат) –ЮЛ или ФЛ, на кот законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.Объект нал–имущ, доход, предмет, добавлен стоим, отдел виды деят, кот служат основанием для облож налога.Ставка налога–размер нал, устан на 1 налога.Виды нал ставок:- прогрес;-регресси; - тверд; - пропорц;

Нал п-д– время, опред п-д исчисления налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.Система налогов – совок и стр-ра налогов данной страны, в соотв с их классиф устан в законод порядке.Перелож налогов – полн или частич перенес нал его плательщ на др лицо, с кот оно вступает в различные эк отнош и кот станов носителем налога.

Нал иммунитет – освобожд лиц, заним особо привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.Нал деклар– офиц заявление налогоплат о получ им и подлеж налогообл доходах, за опред период вр и о распространение на них налогов скидок и льгот.

5. Налог.учет: пр-пы ведения и объекты НУ. Регистры НУ, отчетность по налогам

НУ – это осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налог. базы по налогам, сборам путем расчетных корректировок к данным б/у, если иное не установлено налог. закон-вом.

К объектам налог-ия в соотв-ии с НК РБ относятся обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ и за ее пределами, прибыль или доходы, имущество плательщика, ввоз товаров на таможенную территорию РБ и др. вещи и явления, определенные налоговым закон-вом.

Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором у одного плательщика только 1 раз за соответствующий налог. период.

К наиболее распространенным объектам налогообложения относятся:

- товары – любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации;

- работа – деят-сть, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физ. лиц;

- услуга – деят-ть, результаты которой не имеют мат-ого выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деят-ти.

Порядок ведения НУ определяется закон-вом. Особенностью учета в налог. органах является использ-ие в основном денежного измерителя, кот. применяется для отражения операций. Налог. органы ведут учет плательщиков с помощью натуральных измерителей численности. Учет по кажд. плат-ку ведется в разрезе видов платежей, разделов и подразделов бюджетной класс-ции РБ. Информация об объектах налогообложения и элементах НУ подлежит систематизации и накоплению в расчете налог. базы и регистрах налог. учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за налог. и отчетный период. Отчетным периодом считается находящийся в пределах налог. периода промежуток времени, за который по налог. закон-ву, на плат-ов возлагается обязанность по уплате налог. платежа.

Регистры НУ ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных и электронных носителях. Формы расчетов налог. базы, виды регистров НУ, порядок их ведения плательщиками, отражение в них инфо и представление налог. органам определяются министерством по налогам и сборам РБ.

Плательщики обязаны вести следующие виды регистров НУ: 1- регистры доходов: *от реализации товаров (работ, услуг); * внере-ных операций; *полученных из-за рубежа; 2 - регистры расходов: *по производству ТРУ; *от внере-ных операций; *приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа; 3 - регистры расчетных корректировок (увеличение, уменьшение или др. изменение в данных б/у, производимых плательщиками).

Регистры НУ ведутся в произвольной форме и ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей нарастающим итогом с нач. года.

Основным регистром НУ для исчисления НДС является книга покупок.

Плательщик составляет и представляет за соответствующий налоговый или отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации по налогам, сборам на бланках устан-ой формы в порядке и сроки, устан-ые налог. закон-ом.

Налог. декларация представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору.