70. Виды банковской отчетности и ее значение в деятельности банка.

Банковская бух-кая отч-сть имеет широкую сферу применения.

Ее используют: Рук-тво самого банка. Админ-ция банка на основе анализа данных б/у принимают текущие и долгосрочные управ-ские реш-я. Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухг-кая отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деят-тью. Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обяз-ва. Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осущ-ния различных видов банк-их операций. Банки – партнеры. .Бух-кий баланс служит источником инфо для принятия решения об уст-нии корреспких отношений. Прав-во и правит-ные орг-ции. Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность опред-ия налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов. Аудиторские службы. Для них баланс явл объектом проведения аудиторских проверок. НБРБ. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кред-го регул-ния, база для контроля выполнения нормативов безопасного функц-ния, анализа деят-сти банка. Общественность. Она интересуется рез-тами деят-ти коммерческих банков, так как она оказывает влияние на эк-кую жизнь гос-ва, инфляцию, соц-ные проблемы, качество жизни.

Таким образом, цели испол-ния бух-й отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различ-ся и треб-ия, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная инфо треб-ся администрации и персоналу банка, НБ, налоговым службам. Более обобщенная инфо предст-тся потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.

Банковская отч-сть предст-ет собой систему пок-лей, кот отражают рез-ты деят-ти банка за отчетный период. Она обобщает и представляет инфо о деят-ти банка в виде опред-ого набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной инфо о банке. Это определяет наличие таких треб-ий к ней, как понятность, своевр-сть, достов-сть, знач-сть, полнота, эффект-сть.

Отчет-ть достаточно разнообразна, и ее можно классиф-ать по различным признакам:

- По видам отчетность подразделяется на: Бух-кую (фин-вую), статист-кую, пруденц-ную; внутрибанк-ую.

Бух-кая (фин-вая) отч-сть содержит свед-я об имуществе и обяз-вах банка, их источниках и фин-ых рез-ах по стоимостным пок-лям; сост-тся по данным б/у на основе данных аналитич-го и синтет-го уч и подтверждается первичными док-ми; явл завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бух отч-ть» исп-тся термин «фин-вая отч-ть». Фин-ая отчет-ть – это отч-ть, сост-мая для удовл-ния запросов пользователей, предусмотренных законод-вом РБ, кот не имеют возможности получать отч-сть, соотв-щую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление инфо о фин-вом положении, фин-вых рез-тах деят-ти и движении ден ср-в банка.

Статистическая отч-сть предназн-на для обобщения и анализа данных о деят-ти банков через систему колич-ных и качест-ых пок-лей, измерение и обобщение кот не хар-ны для б/у.Пруденциальная отчетность пред-ет собой сов-сть сведений о деят-ти банка, соблюдении установленных нормативов без-ого функци-ния, полноте и своевр-сти создания спец-ых рез-ов, фин-ом состоянии и эффек-сти работы банка. Подразделяется на отче-сть о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность. Внутрибанковская отчетность (иначе - управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и хар-ется невысоким ур-ем обработки. На ее основании банк осущ-ет мониторинг рез-тов своей деят-ти, оценивает эфф-сть работы своих подразделений, решает прочие задачи. - По периодичности составления – подразд-ся на: промежуточную; годовую.

Промежуточная отч-сть обеспечивает пользо-лей инфо об активах, обяз-вах, капитале, доходах, расх-х и движении ден ср-в банка за соотв-щий промежуточный пер-д. Сост-ся ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.Годовая отчет-ть сост-ся за отч-ый год, кот явл календ-ым годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным. - По степени обобщения отч-ых данных различают первичные отчеты (сост-мые самими орг-ями) и сводные (сост-мые вышестоящими или материнскими орг-ции на основании первичных отчетов).

- По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка.

Годовой отчет банка включает в себя:

• бух-й баланс (форма № 1);

• отчет о прибыли и убытках (форма № 2);

• отчет об изменениях в капитале;

• отчет о движении денежных средств;

• примечания;

• учетную политику;

• пояснительную записку.

Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бух-ом балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.

Уч политика или методы б/у обычно излагаются в начале пояснительной записки.В пояснительной записке банки раскрывают информацию о номинальной ст-ти акций; прав, привилегий и ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.

Год-й отчет подлежит обяз-ой проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содерж-ся в отчете инфо. После утверж-ия соответ-ми органами упр-ния банка год отчета он представляется в НБ.

62. Учет приобретения и использования материалов

Учет материалов ведется на активном бал-вом сч- 5600 «Мат-лы». На данном счете учитываются принадлежащие банку материалы для ремонта зданий, материалы и запасные части к машинам и оборудованию, автомобильные шины, инвентарь, инструменты, хоз-ые принадлежности, инкассаторские сумки, мешки для перевозки ценностей, упаковочный материал, материалы и приборы для оборудования сигнализации и пр мат-лы.По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков ма-лов, выявленных при инвентаризации, и прочих поступлений.По кредиту счета отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвев-ии, и прочие списания.Для аналитического учета открываются лицевые счета «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту материалов.По лиц сч «На складе» учет ведется в колич-ном и суммарном выражении.По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитыв-ся горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также ст-ть др м-лов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.По лиц сч «В экспл-ции» учитываются инструменты, инвентарь, хоз-ные принадлежности и др, находящиеся в экспл-ции ср-ва труда, которые включаются в состав ср-в в обороте. Перенос их ст-ти на затраты банка осущ-ся в порядке, устан-ом учетной политикой банка в соотв-вии с закон-вом, по кредиту лиц сч «В экспл-ции» в корреспо-ции со сч по уч расх-в.Получение м-лов за плату отражается проводками:На условиях предоплаты:

- оплата стоимости приобретаемых товаров поставщикам

Дебет 6530 «Расч с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика;

- получение материалов

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

На условиях последующей оплаты:

- получение материалов

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

- оплата получ-ых м-лов

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика.

Выдача материалов под отчет (в эксплуатацию) отражается проводкой:

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации»

Кредит 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе».

Перенос стоимости материалов на затраты банка отражается в учете следующей проводкой:

Дебет счета группы 93 Операционные расходы»

Кредит 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».