18. Отражение в учете операций по счетам «Ностро» и «Лоро»

Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

• в банке-респонденте - активные счета

1202 «Корреспондентский счет в НБ для расчетов в иностранной валюте»

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

• в банке-корреспонденте – пассивные счета

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

• в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;

• в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

В отличие от расчетов в белорусских рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170. Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6101
Головной банк (отправителя)	6111	1501 или 1701
Головной банк (получатель)	1501 или 1701	6111
Филиал – получатель	6101	Счет бенефиц

Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и Лоро (в отличие от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502. Основанием для составления мем ордера являются:

- по исходящим платежам – ПИ клиента или банка (например, ПП клиента на перевод средств в пользу нерезидента),

- по входящим платежам – полученные от банков телетрансмиссионные сообщения, в которых указан получатель платежа.

При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает корр счет, по которому будет проведен платеж, после анализа реквизитов, содержащихся в платежном документе, и исходя из таких критериев, как режим работы корсчета, схемы проведения расчетов, утвержденные банком, наличие остатка по корсчету.