- •Кафедра «Экономика транспорта» налоговая система
- •2 Структура курсового проекта
- •3 Требования и рекомендации к выполнению курсового проекта
- •1. Нормативно-правовое обоснование рассматриваемых хозяйственных операций.
- •2. Налоговый учет хозяйственных операций.
- •3. Налоговое окружение рассматриваемых хозяйственных операций.
- •4. Решение задачи по данным контрольного примера.
- •4 Вариант выполнения отдельных разделов курсового проекта на примере договора комиссии
- •4.1 Нормативно-правовое обоснование рассматриваемых
- •4.2 Налоговый учет хозяйственных операций
- •4.3 Вариант решения конкретной задачи
- •Библиографический список
- •Исходные данные для курсового проектирования
- •Налоговая система
- •190031, СПб., Московский пр., 9.
4.3 Вариант решения конкретной задачи
Две организации "А" и "Д" заключили договор комиссии по продаже активов, согласно которому: организация "А" – Комиссионер – обязуется по поручению организации "Д" – Комитента – за фиксированное вознаграждение 2500 руб., совершить сделку от своего имени, но за счет комитента.
По договору комиссии Комиссионер не участвует в расчетах.
В договоре используют цены, по которым продажная цена равна цене фактической продаже.
Оформление хозяйственных операций у Комитента – организации "Д".
а) При продаже активов через Комиссионера.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Документы |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Переданы активы Комитентом на реализацию |
50 000 |
Накладная |
2. |
Продажа Комиссионером активов с извещением Комитента |
64 900 |
Уведомление от Комиссионера |
3. |
Списана стоимость активов на основании извещения Комитента о продаже активов |
50 000 |
Расчет бухгалтерии |
4. |
Отражен НДС с суммы выручки от реализации активов |
9 900 |
Расчет бухгалтерии |
5. |
Начислены суммы расходов, возникших при реализации активов |
1 000 |
Отчет Комиссионера, калькуляция |
6. |
Начислено комиссионное вознаграждение Комиссионеру |
2 500 |
Договор |
7. |
Отражен НДС с вознаграждения Комиссионера |
450 |
Счет-фактура |
8. |
Списана сумма коммерческих расходов на затраты по реализации |
1 000 |
Расчет бухгалтерии |
9. |
Определен финансовый результат: Прибыль |
4 000 |
Расчет бухгалтерии |
10. |
Получены денежные средства от реализации активов |
64 900 |
Платежные документы |
11. |
Перечислена сумма вознаграждения Комиссионеру |
2 950 |
Платежные документы |
12. |
Возмещение НДС по услуге Комиссионера |
450 |
Счет-фактура |
13. |
Отражен НДС с суммы выручки от реализации активов |
9 900 |
Счет-фактура |
При определении НДС учитывается, что по договору Комиссионер не участвует в расчетах, поэтому облагаемый оборот у Комитента определяется исходя из всей суммы выручки, поступившей на счет Комитента, составляет 64900 руб., в т.ч. НДС – 9900руб.
Налогооблагаемая сумма для исчисления налога на прибыль составляет – 4000 руб. Налог на прибыль при ставке 20 % – 800 руб.:
в федеральный бюджет 2% – 80 руб.;
в территориальный бюджет 18% – 720 руб.
Определим налоговую нагрузку Комитента:
НДС к уплате в бюджет 9900 – 450 = 9450 руб.;
Налог на прибыль – 800 руб.;
НН = ((9450 + 800) / 55000) 100 = 18,6 %
Оформление хозяйственных операций у Комиссионера – организации «А».
а) при продаже активов Комитента.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Документы |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Поступили активы от Комитента на реализацию по договорной стоимости |
64 900 |
Приходная накладная |
2 |
Списаны материальные ценности при продаже, указанной в приемо-сдаточных документах |
64 900 |
Накладная на отпуск материальных ценностей |
3 |
Определена сумма задолженности покупателя |
64 900 |
Счет |
4 |
Списана задолженность за товар |
64 900 |
Документы на отгрузку |
5 |
Отражено комиссионное вознаграждение Комиссионера |
2 950 |
Счет |
6 |
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения |
450 |
Счет-фактура |
7 |
Учтены дополнительные расходы Комиссионера при выполнении договора |
1 000 |
Калькуляции |
8 |
Учтены дополнительные расходы за счет Комитента |
1 000 |
Приемосдаточный документ |
9 |
Получено от Комитента причитающаяся сумма комиссионного вознаграждения |
2 950 |
Платежные документы |
10 |
Определен финансовый результат : Прибыль |
2 500 |
Расчет бухгалтерии |
По условию договора Комиссионер не участвует в расчетах, поэтому облагаемым НДС оборотом является сумма комиссионного вознаграждения – 2500 руб.
Налог на прибыль от 2500 руб. при ставке 20% – 500 руб.:
в федеральный бюджет – 50 руб.;
в территориальный бюджет– 450 руб.
Определим налоговую нагрузку Комиссионера:
НДС к уплате в бюджет 450руб.;
Налог на прибыль 500 руб.;
НН = ((450 + 500) / 2500) 100% = 38%