3.2. Отражение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в ООО "Вектор" отражается как долгосрочная (раздел IV Формы № 1), так и краткосрочная (раздел V Формы № 1) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

-задолженность перед поставщиками и подрядчиками (стр.621);

-задолженность перед персоналом организации (стр.622);

-задолженность перед государственными внебюджетными фондами (стр.623);

-задолженность по налогам и сборам (стр.624);

-задолженность перед участниками по выплате доходов (стр.630)

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

По строке 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке 622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается в балансе по строке 623.

Здесь группируются суммы единого социального налога и взносов по:

-социальному страхованию,

-расчетам по пенсионному обеспечению,

-обязательному медицинскому страхованию.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО "Вектор", и налогам с работников организации предназначен счет 68 "Расчеты с работниками по налогам и сборам".

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО "Вектор" открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 "Расчеты по налогам на прибыль";

68-2 "Расчеты по НДС";

68-3 "Расчеты по налогам на имущество";

68-4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

-налог на прибыль;

-налог на добавленную стоимость;

-единый социальный налог.