6.Аналіз рівня та динаміки фінансових результатів

6.1. Аналіз прибутку підприємства

Для аналізу рівня та динаміки фінансових результатів представимо данні форми № 2 у вигляді таблиці 6.1

Таблиця 6.1 Фінансові результати ЗАТ «Одесакондитер»

Найменування статей	Абсолютне значення		Відхилення
	Попередній рік	Звітний рік	Абсолютне	Відносне
Чистий дохід(виручка) від реалізації продукції (035)	202195,00	244401,00	42206,00	20,87
Собівартість реалізованої продукції (040)	176159,00	218930,00	42771,00	24,28
Валовий прибуток (050)(збиток 055)			0,00	0,00
	26036,00	25471,00	-565,00	-2,17
Інші операційні доходи (060)	41894,00	15657,00	-26237,00	-62,63
Інші операційні витрати(70+80+90)	64871,00	36757,00	-28114,00	-43,34
Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток (100) або збиток (105))			0,00	0,00
	3059,00	4371,00	1312,00	42,89
Інші доходи (110+120+130)	5234,00	1504,00	-3730,00	-71,26
Інші витрати (140+150+160)	2652,00	898,00	-1754,00	-66,14
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток (170)або збиток (175))			0,00	0,00
	5641,00	4977,00	-664,00	-11,77
Податок на прибуток від звичайної діяльності (180)	1007,00	661,00	-346,00	-34,36
Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток (190) або збиток (195))	4634,00	4316,00	-318,00	-6,86
Чистий прибуток (220) (збиток (225)	4634,00	4316,00	-318,00	-6,86

Чистий прибуток підприємства в звітному році в порівнянні з минулим знизився на суму 318 тис. грн. або 6,86%. Це відбулося, насамперед, за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції на 42771 тис. грн. або 24,28%.

6.2. Аналіз показників рентабельності

Для аналізу показників рентабельності складемо таблицю 6.2

Таблиця 6.2 Коефіцієнти рентабельності

Показник	Попер рік	Звітн рік	Абсолютне відхилення
1. Рентабельність капіталу	4,88	4,25	-0,64
2. Рентабельність власного капіталу	6,26	5,50	-0,76
3. Рентабельність продаж	2,29	1,77	-0,53

Показники рентабельності капіталу і власного капіталу знаходяться на достатньо невисокому рівні. Негативним також являється їх зменшення в динаміці, це свідчить про зниження інвестиційної привабливості підприємства й ефективності вкладень.

Таблиця 7. Основні техніко-економічні показники виробничо-господарської діяльності ЗАТ «Одесакондитер»

Показник	попер рік	звітн рік	Відхилення
			абсолютне	відносне
1. Середньорічна виробнича потужність, т	36700,00	36700,00	0,00	0,00
2. Фактично вироблено продукції, т	19066,00	20115,00	1049,00	5,50
3. Коефіцієнт використання виробничої потужності, частки	0,52	0,55	0,03	х
4. Обсяг виготовленої промислової продукції (без НДС та акцизного збору):
-в діючих оптових цінах, тис. грн.	191864,00	242449,00	50585,00	26,37
-в порівнянних цінах, тис. грн.	191864,00	202420,24	10556,24	5,50
5. Обсяг реалізованої продукції у діючих цінах (без НДС та акцизного збору),тис. грн.	202195,00	244401,00	42206,00	20,87
6. Середньорічна вартість основних фондів основного виду діяльності, тис. грн.	82173,50	85029,00	2855,50	3,47
7. Фондовіддача, грн/грн	2,33	2,38	0,05	2,15
8. Середній залишок оборотних коштів, тис. грн.	54922,50	63987,00	9064,50	16,50
9. Коефіцієнт обіговості оборотних коштів, частки	3,68	3,82	0,14	3,8
10.Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, чол.	1233,00	1277,00	44,00	3,57
11. Середньорічна виробітка одного робітника, тис. грн/чол	155,61	158,51	2,90	1,87
12. Середньорічна заробітна плата одного працівника, тис. грн.	26,68	28,14	1,46	5,46
13. Операційні витрати на виробництво продукції, тис. грн. – матеріальні витрати – витрати на оплату праці – відрахування на соціальні заходи – амортизація – інші оперційні витрати	192686,00 135501 33191 13907 5886 4201	241485,00 182354 35932 13364 5744 4091	48799,00 46853 2741 -543 -142 -110	25,33 34,58 8,26 -3,9 -2,4 -2,62
14. Витрати на 1 грн. виробленої продукції, грн/грн	1,004	0,996	-0,008	-0,8
15. Матеріалоємність, грн/грн	0,71	0,75	0,05	7,04
16. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	202195,00	244401,00	42206,00	20,87
17. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	176159,00	218930,00	42771,00	24,28
18. Чистий прибуток, тис. грн.	4634,00	4316,00	-318,00	-6,86
19. Рентабельність капіталу	4,88	4,25	-0,64	х
20. Рентабельність продаж	2,29	1,77	-0,53	х

Підприємство володіє значною виробничою потужністю 36700 тонн, однак її збільшення в наступному році в порівнянні з попереднім не відбулося, це свідчить про те, що підприємство не розширює свою діяльність і є його негативною характеристикою. Виробнича потужність характеризується низьким рівнем використання, про що свідчить значення коефіцієнта використання виробничої потужності, яке в попередньому році знаходилося на рівні 52 %, а в наступному році не набагато підвищилось і склало 55 %.

В звітному році, в порівнянні з попереднім збільшився обсяг виробленої продукції в натуральному виразі на 1049 тонн або на 5,5%. Це збільшення вплинуло на зростання обсягу виробленої продукції в діючих оптових цінах підприємства на 50585 тис. грн. або 26,37%. Крім цього, на збільшення обсягу виробництва у вартісному виразі вплинула зміна структури виробленої продукції та зміна цін на продукцію. Зростання обсягу виробленої промислової продукції є позитивною характеристикою і свідчить про те, що підприємство має можливості розширення діяльності.

При цьому і в попередньому, і в звітному році підприємству вдалося реалізувати практично всю вироблену продукцію. Це може свідчити, як про відмінну роботу відділу збуту, так і про правильно розроблену виробничу програму.

У звітному році, в порівнянні з попереднім, ефективність використання основних фондів основного виду діяльності підвищилась: на кожну гривню вартості основних фондів випуск продукції збільшився на 5 копійок.

В звітному році в порівнянні з попереднім обіговість оборотних коштів підвищилась на 0,14 обороту, тривалість одного обороту скоротилась на 4 дні, коефіцієнт закріплення оборотних коштів зменшився на 0,01 пунктів. Прискорення обіговості сприяє вивільненню оборотних коштів, що дає можливість підприємству без додаткового залучення фінансових ресурсів збільшити обсяг виробництва. В нашому випадку ми бачимо позитивну тенденцію.

У звітному році, у порівнянні з попереднім середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу зросла на 44 особи, середньорічна виробітка одного працівника підвищилась в середньому на 2,9 тис. грн. При цьому середньорічна заробітна плата одного працівника зросла на 1,46 тис.грн.

Співвідношення зміни середньорічної заробітної плати і продуктивності праці одного працівника складає 0,17%. Підприємство раціонально використовує трудові ресурси.

У звітному році в порівнянні з попереднім витрати на виробництво продукції зросли на 48799 тис. грн. або на 25,33%. Витрати на 1 гривню виробленої продукції в звітному році знизились і склали 0,996 грн. При цьому матеріалоємність зросла на 0,05 грн/грн. Потрібно приділити більшу увагу використанню сировини й раціональніше використовувати матеріали при виробництві продукції.

Чистий прибуток підприємства в звітному році знизився на суму 318 тис. грн. Це відбулося, насамперед, за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції та інших операційних витрат.

В цілому підприємство може працювати досить ефективно. Воно вміє раціонально використовувати виробничі ресурси, при цьому підприємство має резерви підвищення ефективності виробничої діяльності, реалізація яких дасть можливість отримати додатковий прибуток.