69% Ндс в республ.Бюджет

31 – в местный

23% Налог на прибыль в республ.Бюджет

77% - местные

Все остальные 54%\46%

Через это деление осуществляется регулирующая функция.

-По целевой направленности

• Абстрактные

• Целевые

Абстрактные используются по различным направлениям на общегосударственные нужды.

Целевые финансируют конкретные государственные расходы

-По срокам уплаты

• Срочные (на недвижимость)

• Периодически-календрные (налог на прибыль – раз в квартал)

47

Налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания общегосударственного фонда ресурсов, а также совокупных принципов, способов, форм и методов их взимания.

Общие признаки налоговой системы:

1. Порядок установления и ввода в действие налогов

2. Виды конкретных налогов, их классификация соответствует бюджетной классификации

3. Порядок распределения налогов

4. Права и обязанности налогоплательщиков

5. Права и обязанности налоговых органов

6. Ответственность участников налоговых отношений

7. Защита прав налогоплательщиков

8. Налоговое законодательство

В налоговых отношениях всегда 2 стороны: налогоплательщики и государство, которое организует налоговую систему.

Элементы налоговой системы

1. Субъект налога

2. Предмет и объект налогообложения

3. База налогообложения

4. Источники выплат налоговых платежей

5. Системы налога

6. Налоговые льготы

7. Налоговый и отчетный период

8. Санкции

9. Порядок и срок перечисления налоговых платежей и представления отчетов налоговых организаций.

Принципы построения

-всеобщие (функциональные). Любая налоговая система

-организационно-экономические(внутренние) для определенной экономической системы государства.

Всеобщие принципы:

1. Принцип равномерности. Который предполагает участие в общественном финансовом ресурсами государства соразмерно получаемым доходам.

2. Принцип определенности. Точные суммы в платеже должны быть известны плательщику.

3. Принцип удобства. Предполагает, что налог должен взиматься таким способом, который наиболее удоен длыя плательщика.

4. Принцип экономности. Сокращение издержек экономность налогов.

5. Принцип всеобщности. Выражающий единый подход к единоплательщику.

6. Однократность. Объект облагается одним налогом за олагемый период.

7. Стабильность налоговой системы

8. Принцип отпимальности налогов ых изъятий. Оптимальное равновесие между налоговой нагрузкой и налогами.

Принципы налоговой системы в рб

Функции налоговой системы связаны с функциями налогов.

1. Фискальная. Пополнение бюджета государства

2. Распределительная. Распределение средств между отраслями.

3. Регулирующая. Через эту систему государство обеспечивает социальные сферы.

4. Контрольная. Наблюдение и соблюдение определённой стоимости, пропорций в процессе образования и распределение доходов в обществе.

48

На территории РБ действует 2 группа налогов.

1. Республинкаские

2. Местные

Поэтому можно говорить о двухуровневой системе бюджетного устройства страны.

Республиканские устанавливаются законами и обязательны на всей территории. Они могут выступать в качестве регулирующих источников бюджета. Часть их может перераспределяться в местные бюджеты.

Местные налоги устанавливаются нормативно-правовыми актами и обязательны на соотвествующей территории.

К респебликанским налогам относятся:

1. НДС. Плательщик – организации, ИП, доверительный управлющий по реализации товаров, рбот, услуг, физические лица в соответсвии с налоговыми кодексом обязаны упласивать.

Не облагаются:

Лекарсвенные средства

Мед.техника

Выплаты на детей

Услуги посты

Обучение в медицинских школах, спортивных секциях.

Ставка налога 20%.

0%. Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, работы. Услуги по ремонту, вздушных судов, двигателей.

10%. Продукция, растеневодства, произведенной на территории РБ, декоративные растения, пчеловодство, животноводство, за исключением сбора пушнины за сбор дикорастущих растений.

16,67% Реализация таваров по регулируемым ставкам.

2. Акцизы. Плательщики- организации ИП, физ. Лица, в соответствии с таможенным законодательством.

Облагаются

Алкогольная продукция

Табачная продукция

Пивная

Автомобильные масла

Легковые автомобили

Ставки могут устанавливаться на единицу товаров (спкциальная ставка) или адвалорные (в %) от стоимости товаров или от их таможенной стоимости.

3. Налог на прибыль. Плательщики – организации. 18%

Остальные 10%.

Объект облажения – прибыль, деыиденды.

10% - на производство лазерно-оптической техники в объеме …….. объемов производства. Облгается прибыль научно-технических парков резидентов для высокотехнических товаров.

Ставка по девидендом высокотехнологических

4. Подоходный налог с физ.лиц (13%)

5. Налог на недвижимость. Плательщики – организации и ИП. Ставка шодовая для организаций 1%, для физ.лиц 0.1. Строительство – 2%.

Не облагается – сооружения социально-культкрного значения, общества инвалидов и сооружения, связанные с охраной окружающей среды.

6. Земельный налог. Земельные участки, находящие во владении или во временном пользовании.

Ставка диффиренцируется исходя из кадастровой стоимости.

7. Экологический налог. Плательщики – организации и ИП.

Объект налогооблажения – выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, хранение и захоронения отходов производсва, ввоз на территориию РБ озоноразрушающих веществ.

В пределах лимитов экологический налог включается в продукцию .

Сверх лимитов – налог уплачивается из прибыли.

8. Налог на добычу и изъятие природнх ресурсов.

Плательщики – оргаанизации и ИП.

Ставка диффиренцируется по видам природных ресурсов.

Объект облажения – физический объем, добываемых природных ресурслов.

Не платят бюджетные организации .

9. Сбор за полезд автомобильным транспортом иностранных граждан по дорогам обществованного бользования

10. Авшорный сбор. Плательщики – белорусские организации и ИП.

Объект обложения – перечисления денежных средств резидентам республики беларусь, нерезидентам, зарегистрированных в авшорной зоне или должнику нерезиденту.

Исполнение обязательств вне денежной форме перед нерезиентами, зарегистрированными в авшорной зоне.

Переход в соответствии с законодательством имущественных прав или обязательств в связи с

11. Гербовый сбор.

Плательщиуи – организации и физические лица.

Объекты:

-передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экзампляров.

-предъявление к оплате составленного (выданного) индексированного\авансировнного в РБ простого и переводного векселя, или информации о них не представлена в республинканский центральный депозитрий ЦБ.

Ставки:

15% - от суммы векселя при передаче международной организации, иностранной организации и гржданам, либо при получнии таких векселей от них

20% - при выдаче копий и экзампляров векселей.

25% - в отношении составленных индексированных\авансированных векселей, не зарегистрированных в центральном депозитарии ЦБ.

1. – если не попадает под эти случаи.

12. Консульский сбор

Плательщиуи – рганизации и физ.лица, которые обрщаются в дипломатические представительства на территории РБ, вне территории РБ.

Объект облажения - +рассмотрение ходатайств физ.лиц об выдаче виз, оформлении документов на выезд, въезд, постановка на консульский учет, оформление постоянного проживания вне территории РБ, при совершении актов гражданского состояния.

13. Государственные пошлины.

Плательщики – организации и физ.лиц.

Объекты облжения – рассмотрени исковых и иных жалоб в судах, выдача копий судебных постановлений.

14. Патентные пошлины.

Плательщики организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственные учреждения, интеллектульные центры государсвенной собственнности за совершение юридически значимых действий.

Объекты – патенты на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, сорты растений, патенты товарного знака.

Ставка в зависимости от объекта.

Местные налоги и сборы.

1. Налог на владение собаками.

Объект – владение собаками старше трех месяцев. 0,5 базовых величин ежемесячно.

От 40 см до 70 – 1 базовая

От 70 см 1,5 базовых величин в месяц

Платят только городские жители.

2. Курортный сбор.

Плательщики – физические лица за исключением тех, кто бесплатно направляется на санитарно-курортное лечение.

Обхект – нахождение физического лица в санитарно-курортных учреждениях.

Не более 3%

3. Сбор заготовителей.

Плательщиуи – организации и ИП.

Объект – осуществление промысловой заготовки или закупки дикорастущих растений, грибов, лекарсвенного сырья для ее промшленной реализации.

Макисмальный размер 5%.

Для отдельнх категорий плательщиков в РБ предусмотрены особые режимы налогооблажения, применение которого заменяет собой уплатц ряда оснвных платежей.

4. Налог при упрощенной системе нлогооблажения.

Плательщики: юридические и физичекие лица, ИП.

Объект = валовая выручка.

Ставка налога:

5%, если огранизация и ИП не уплачивают НДС.

3%, если уплачивают НДС.

2%, в отношении выручки от реализации за пределы РБ.

5. Единый налог с ИП и иных физических лиц.

Плательщики – предприниматели и физические лица, которые не осуществляют предпринимательсткую деятельность

Все ставки посотреть

6. Единый налог для производства сельско хозяйственной продукции.

Объект – валовая выручка.

Ставка 1%.

7. Налог на игорный бизнес.

Размер на единицу объекта облажения.

Объект облажения – игровые автоматы, игорные автоматы, кассы тотализаторов, букмекерские столы и т.д.

2480628

8. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

Объект облажения – доход от этой деятельности.

Ставка 8%.

9. Налог на проведение электронныъ и интеллектуальных игр. 8%

10. Ремесленный сбор. Сбор за осуществление ремесленной деятельности.

Плательщики – физические лица.

Объект – закреплённые законом виды ремесленной деятельности.

2. базовая величинв в год с предварительной оплатой.

11. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агротуризма.

Физическиелица без регистрации ИП и сельско хозяйственные организации.

Ставка – 1 базовая в год.

49. роль финансов в решении социальных проблем на современном этапе

Ключевое значение для социальной сферы имеет государственное финансирование. Его расширение связывается с такими мерами:

- установление целевой фиксированной доли государствен­ных расходов на развитие социальной сферы;

-обеспечение перехода образования и здравоохранения на нормативное финансирование;

- создание многоканального механизма финансирования;

- перемещение социальных функций и их финансирования в регионы, финансовая поддержка регионов, исходя из их типологизации по состоянию социальной инфраструктуры;

- контроль за целевым расходованием средств из внебюджетных фондов;

- введение налоговых и кредитных льгот для социальных ин­вестиций и отраслей, обеспечивающих мобилизацию внебюджет­ных средств для этих целей.

Социальная политика - это политика государства по отноше­нию к формированию жизненного уровня населения, воспроизвод­ству человеческого капитала, оказанию социальных услуг и разви­тию социальной инфраструктуры на федеральном, региональном и местном уровнях, которая реализует конституционные права граждан. Инструментами реализации служат программы, нормы и нормативы финансирования, стандарты, законы.

Существует 2 способа оптимизации социальных и экономических сторон развития общества: радикальный (централизованная модель социальной политики); эволюционный (западная модель социального государства). По обеим моделям государство отвеча­ет за уровень жизни всего населения, происходит рост социальных расходов. Функциональные направления социальной политики:

- социальное обеспечение;

- социальное страхование;

- благотворительность. Социальные расходы покрываются как за счет общих, так и за счет целевых налогов в бюджеты. Доминирующее направление финансирования - прямое бюджетное финансирование,основанное на подушевых нормативах.

Бюджетное финансирование дополняется внебюджетным на принципах некоммерческою хозяйствования. Кроме того, прямое бюджетное финансирование сочетается с косвенным через механизм предоставления налоговых льгот как государственным организациям, так и субъектам выделения внебюджетных средств

50. 6