28. Формы финансового контроля, их характеристика

Под формой финансового контроля понимают конкретное выражение и организацию контрольных действий

Формы контроля:

-По времени проведения

• Предварительный

• Текущий

• Последующий

-По направлению воздействия на объект контроля

• Внешний

• Внутренний

-По месту проведения

• Камеральный

• Выездной

-по полноте охвата информации

• Сплошной

• Частный

-По характеру источников контроля:

• -документарный

• -фактический

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Проводится на стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов учреждений, проектов законодательных актов, договорных соглашений.

Позволяет на стадии прогнозов и планов пресечь попытки нарушений действующего законодательства, нецелевого или не рационального использования средств, выявить источники дополнительных финансовых ресурсов.

Осуществляют финансовые органы посредством рассмотрения проектов бюджетов, смет, при подписании штатных расписаний.

Кредитные учреждения путем проверки платежных документов до их оплат или исполнения.

Министерства и ведомства путем анализа планов производственно-финансовых планов организаций, смет бюджетных учреждений.

Ответственные должностные лица организаций в процессе принятия решений, выполняют отдельные хозяйственные операции, расходуют материальные и денежные средства.

Текущий контроль (оперативный). Осуществляется в процессе совершенствования хозяйственно-финансовых операций, в процессе исполнения финансовых планов и бюджета.

Опираясь на данные первичных документов оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризации и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет отслеживать и регулировать быстро изменяющиеся хозяйствующие ситуации, предупреждать потери и убытки, финансовые правонарушения и нецелевое использование финансовых средств.

Последующий контроль. Ему подлежат итоги формирования и использования финансовых средств, проверяется полнота формирования финансовых ресурсов, законность и целесообразность их использования, выполнение финансовых планов организаций и смет бюджетных учреждений.

В результате анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законодательство совершенствует финансово-хозяйственные операций, достигнутые финансовые результаты, проводится оценка финансово-хозяйственной деятельности контролируемого субъекта.

Внешний финансовый контроль по отношению к органам государственной власти – контроль, осуществляемый независимыми от органов государственной власти субъектами (спец.созданные контрольные организации)

По отношению к хозяйствующим субъектам – контроль, осуществляемый иными уполномоченными субъектами (финансовые органы, налоговые, аудиторские)

Внутренний финансовый контроль – по отношению к органам государственной власти – контроль, осуществляемый непосредственно в системе органов гос.власти.

По отношению к хозяйствующим субъектам – контроль, осуществляемый внутренними контрольными органами.

От места проведения.

Камеральный. Осуществляется органами финансового контроля без выезда на объект, путем предоставления документов проверяемой организации.

В ходе нахождения нарушений составляется акт.

Выездные проводятся на месте нахождения проверяемого объекта.

Сплошные – проверяются все документы организации

Частные – проверяется выборочная часть документов.

Для документарной формы служат первичные документы, регистры бух.учета, бух.статистика и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструктивная и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния наблюдения объекта. Он не может быть всеобъемлющим.

29. Методы финансового контроля, их характеристика

Методы финансового контроля:

• Проверка

• Обследование

• Анализ

• Надзор

• Наблюдение

Проверка – единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъект

С т.зр права, финансовая проверка – процессуальное действие по проверке финансово-хозяйственной деятельности.

Выражается в фактических данных (отчетных, балансовых), в процессе проверки определяется законность и эффективность использования финансовых ресурсов, выявляет нарушения финансовой дисциплины.

По результатам проверки выявляются нарушения.

Проверки могут быть камеральные и выездные, комплексные, выборочные, тематические.

Комплексная – проверка субъекта контроля за определенный период времени по всем вопросам и направлениям хоз деятельности.

Характерны взаимосвязанное изучение экономических и юридических сторон деятельности организаций, участие в ее проведении специалистами, способными квалифицированно разобраться в специфике деятельности организации, а также максимально возможное сочетание документного и фактического контроля, а также достоверности и экономической целесообразности проведения финансовых и хозяйственных операций.

Выборочная – проверка отдельной области финансово-хозяйственной деятельности. Может проводиться как элемент комплексной или как отдельная проверка.

Тематическая (целевая) – проверка, определяющая направления или вида фин-хоз операций организаций.

Проводится по одному или нескольким вопросам, путем ознакомления на месте соответствующим сторонам деятельности.

Контрольная – проверка с целью устранения некачественной проверки, проводимой контрольными органами.

Обследование – оперативное выявление положения дел по определенному вопросу.

В целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения более детальной проверки.

Это один из методов предварительного контроля.

В ходе обследования решаются следующие задачи:

• Проводится мониторинг финансовой отчетности контрольного субъекта

• Проводится диагностика его финансового состояния

• Проводится анализ использования бюджетные назначений и правильности их оформления

• Проверка правового статуса организационно-правовых форм и ее соответствие законодательству.

• Оценка уровня приемлемого обозначения цели гос.расходов.

• По результатам делается заключение.

Анализ – системное и пофакторное исследование отдельных вопросов фин-хоз деятельности.

Обычно анализу подвергается периодическая или годовая отчетность организации.

В результате анализа проводится оценка текущей финансового состояния организации, оценка рациональности и эффективности использования руководства финансовых средств, оценка эффективности использования имущества и оценка общей деловой активности хозяйствующего субъекта.

Проводится анализ ликвидности бух.баланса, расчет и оценка фин.коэфов, расчет показателей фин.устойчивости.

Надзор – система периодических контрольных действий за теми хоз.субъектами, которые имеют лицензии на осуществление определённых видов деятельности с целью проверки соблюдения установленных законодательством требований и правил ведения этой деятельности (банковский, страховой надзор).

Наблюдение (мониторинг) – система постоянного наблюдения совершаемых контрольных действий по наблюдению субъекта контроля целью определения текущих изменений в деятельности хоз.субъектов, органов управления различного уровня.