7. Составить бухгалтерскую отчетность.

Последовательность заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах приведены в Приложениях 6 и 7.

По данным Оборотно-сальдовой ведомости составить Бухгалтерский баланс (форма № 1) согласно Приложению 8 и Отчет о финансовых результатах (форма № 2) согласно Приложению 9. При составлении бухгалтерской отчетности счета активов (хозяйственных средств) и счета пассивов (капитала и обязательств) ‒ сальдовые и их сальдо отражаются, соответственно, в активе и пассиве бухгалтерского баланса; сальдо счетов расчетов (60, 62, 71, 75, 76 и др.) отражаются в балансе развернуто (дебиторская задолженность − дебетовое сальдо отражается в активе, кредиторская задолженность − кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса).

Основой построения баланса является классификация имущества предприятия, которые представлены по двум направлениям:

− по составу и размещению – актив баланса;

− по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

В актив баланса включены два раздела:

− разд. I «Внеоборотные активы»;

− разд. II «Оборотные активы».

В пассиве баланса три раздела:

− разд. III «Капитал и резервы»;

− разд. IV «Долгосрочные обязательства»;

− разд. V «Краткосрочные обязательства».

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое управление можно выразить следующим образом:

Внеоборотные и оборотные активы (экономические ресурсы (I и II разделы баланса)) = Капитал и резервы (собственный капитал (III раздел баланса)) + Долгосрочные и Краткосрочные обязательства (привлеченный капитал (IV и V разделы баланса))

Заполняя баланс, необходимо соблюдать следующее:

− основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

− стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

− остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам.

Обороты по счетам доходов и расходов отчетного периода (субсчета к счету 90 и 91) – бессальдовые отражаются в Отчете о финансовых результатах. Счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года имеет сальдо, которое отражается в Отчете о финансовых результатах по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения». В конце года счет 99 закрывается счетом 84, поэтому в бухгалтерском балансе не отражается. В бухгалтерском балансе сальдо по счету 84 отражается по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ПРИЛОЖЕНИЕ 1