- •Тема 9. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •1. Загальні принципи аудиту фінансової звітності
- •2. Організація і методика аудиту фінансової звітності
- •Проведення аналізу якісних характеристик фінансової звітності
- •Перевірка дотримання основних принципів бухгалтерського обліку і звітності
- •Розрахунок коефіцієнта ймовірності банкрутства
- •Методика розрахунку г-рахунку за три роки
- •Розрахунок коефіцієнта вірогідності банкрутства
- •Імовірність банкрутства відповідно до величини показника к
- •3. Особливості аудиту окремих форм звітності
- •Аналіз пробного балансу
- •Аналіз пробного звіту про фінансові результати
- •Елементи операційних витрат
- •Розрахунок показників прибутковості акщй
- •4. Відповідальність аудитора за фінансову звітність
- •Питання для самоконтролю
Аналіз пробного балансу
Стаття |
Код рядка |
Методика обчислення (рахунок) |
За даними |
Відхилення (гр.З-гр.5) |
|
обліку |
аудиту |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Актив |
|||||
Нематеріальні активи |
|
|
|
|
|
Залишкова вартість |
010 |
Ряд. 011-ряд. 012 |
|
|
|
Первинна вартість |
011 |
121-127 |
|
|
|
Накопичена амортизація |
012 |
133 |
|
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
151-153 |
|
|
|
Основні засоби |
|||||
Залишкова вартість |
030 |
ряд. 031-ряд. 032 |
|
|
|
Первинна вартість |
031 |
101-109; 111-117 |
|
|
|
Знос |
032 |
131,132 |
|
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
ряд. 036-ряд. 037 |
|
|
|
первісна вартість |
036 |
161-166 |
|
|
|
накопичена амортизація |
037 |
134 |
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
141 |
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
142, 143 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
18 |
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
17 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
19 |
|
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
201-209, 22 |
|
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
21 |
|
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
23 |
|
|
|
Готова продукція |
130 |
25-27 |
|
|
|
Товари |
140 |
(281-284) мінус 285 |
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
34 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
ряд.161-ряд. 162 |
|
|
|
первинна вартість |
161 |
361, 362 |
|
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
38 |
|
|
|
БАЛАНС |
280 |
|
|
|
|
ПАСИВ |
|||||
Статутний капітал |
300 |
400 |
|
|
|
Пайовий капітал |
310 |
410 |
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
421, 422 |
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
423-425 |
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
430 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
440 |
|
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
(460) |
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
(451-453) |
|
|
|
Усього за розділом І |
380 |
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
471,472 |
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
473, 474 |
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
48,49 1 |
|
|
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
501-504 |
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
505, 506, 511, 512, 521-523 |
|
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
54 |
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
53, 55 |
|
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
601-606 |
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
611, 612 |
|
|
|
Векселі видані |
520 |
621,622 |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
631, 632 |
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|||||
з одержаних авансів |
540 |
681 |
|
|
|
з бюджетом |
550 |
641 (кредитовий) |
|
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
642 (кредитовий) |
|
|
|
зі страхування |
570 |
651-655 (кредитовий) |
|
|
|
з оплати праці |
580 |
661,662 |
|
|
|
із засновниками |
590 |
671,672 (кредитовий) |
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
682,683 (кредитовий) |
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
372, 377, 631,632, 643, 644, 684, 685, (кредитовий) |
|
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
690 |
|
|
|
БАЛАНС |
640 |
|
|
|
|
Після перевірки відповідності статей активу бухгалтерського Балансу аудитор перевіряє правильність відображенням залишків на рахунках у пасиві Балансу згідно з описаною вище методикою.
Аудит Звіту про фінансові результати (форма № 2) проводиться з метою встановлення правильності його складання, що забезпечує користувачів повною, правдивою та неупередженою інформацією про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.
Аудит Звіту про фінансові результати проводять за трьома розділами: розділ І «Фінансові результати», розділ II «Елементи операційних витрат», розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій».
Перевірку правильності заповнення розділу І «Фінансові результати» аудитор здійснює на основі рахунків доходів і витрат. Вони представлені рахунками класів 7 «Доходи і результати діяльності» та 9 «Витрати діяльності» Плану рахунків. Після закінчення звітного періоду дохід, відображений за кредитом рахунків класу 7, крім рахунку 76 «Страхові платежі», і суми витрат, показані за дебетом рахунків класу 9, відносяться підприємством на рахунок 79 «Фінансові результати», тобто рахунки доходів і витрат закриваються на фінансові результати.
Перевірку заповнення розділу II «Елементи операційних витрат» аудитор здійснює на основі рахунків класу 8 «Витрати за елементами» або, якщо підприємство не застосовує цей клас рахунків, інші рахунки, що передбачені діючим планом рахунків.
Правильність заповнення розділу III «Розрахунок показників прибутковості акцій» перевіряється тільки під час аудиту акціонерних товариств, оскільки інші підприємства його не заповнюють.